|
РОССИЙСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННА 41 БИБЛИ0Ж& гового потенциала регионов, а также соответствующих межрегиональных сопоставлений и классификаций. Анализ этого опыта позволяет выделить ряд принципиальных методологических положений, которые служат основой при определении налогового потенциала региона: введение новых налогов, увеличение ставок налога и совершенствование налогооблагаемой базы. Основное достоинство введения новых налогов стабильное, прогнозируемое поступление средств. Сложность заключается в том, что от обоснования необходимости нового налога до его фактического введения проходит длительное время. Введение новых налогов ведет к росту налоговой нагрузки на налогоплательщиков, следовательно, введение нового налога возможно только тогда, когда его появление не станет фактором разрушения производительного потенциала. Увеличение ставок налогов, если уровень региональных и местных налоговых ставок ниже максимально разрешенного значения, дает быстрый эффект. Недостаток ставки большинства налогов находятся на предельном уровне и не могут быть изменены. Широкую популярность приобрела в 70-е годы налоговая концепция, разработанная американскими экономистами сторонниками теории «экономики предложения» во главе с профессором из университета Южной Калифорнии Артуром Лаффером [139, с, 132]. Они обосновали, что для увеличения налоговых поступлений в бюджет не всегда эффективным является метод повышения налоговых ставок. Наоборот, это может привести к обратному результату снижению объема поступлений. Модель взаимосвязи между ставкой налога и размером налоговых поступлений графически выглядит так (рис. 1). Кривая Лаффера показывает, что с ростом ставки налога от точки 0 до т происходит увеличение и налоговых поступлений с нулевой отметки 0 до точки максимума М, а при дальнейшем повышении ставки от т до 100% поступления налогов доходят до нуля. Экономически это объясняется тем, что с повышением налогового бремени снижаются стимулы производства, в результате чего величина ВВП, являющегося материальной основой налогов, |
сгояиис и влияние может корректироваться региональными органами власти. Рассмотрим их на примере Волготрадской области. К внутренним факторам относятся: I. Региональный законодательный К компетенции органов региональной власти отнесено не так много элементов налогообложения (налоговые ставки в пределах, устанавливаемых НК РФ; порядок и сроки уплаты налога; формы отчсгности по данному региональному налогу; налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком). Но даже с их помощью законодательная и исполнительная власть субъекта Федерации может достаточно сильно влиягть на налоговый потенциал региона Как отмечалось выше, наюговый потенциал, опираясь на его аддитивное свойство, равен сумме потенциалов отдельных налогов, иначе говоря: НЛР — налоговый потенциал региона п — число налогов, НБ — налоговая база налога i, t — ставка налога i в процентах [16, с. 29]. Отсюда можно определить факторы, влияющие на величину налогового потенциала. В первую очередь, результат будет зависеть от количества слагаемых, то есть от количества налогов. Таким образом, можно выделить следующий фактор, определяющий формирование и величину налогового потенциала региона. 1.1. Введение начогов, если не все установленные НК РФ региональные и местные налоги введены в действие. Основное достоинство этого способа — стабильное, прогнозируемое поступление средств. Но введение новых налогов ведет к росту налоговой нагрузки на налогоплательщиков, следовательно, введение налога возможно только тогда, когда его появление не станет фактором разрушения производительного потенциала. В Волгоградской области действуют все налоги, предусмотренные Налоговым кодексом, следовательно, данный фактор реализует в полном объеме. Далее, налоговый потенциал можно сделать больше, увеличив любой из (2) множителей формулы. То есть можно определить следующие факторы. ].2. Изменение станок налогов. Эго может быть увеличение ставок налогов, если уровень региональных и местных налоговых ставок ниже максимально разрешенного значения. Достоинство — быстрый эффект. Недостаток — увеличение налогового бремени. Кроме того, быстро возникающим при повышении ставок налога эффект в виде увеличения поступлений в дальнейшем уменьшается. Широко известна концепция, разработанная американскими экономистами сторонниками теории «экономики предложения» во главе с профессором из университета Южной Калифорнии Артуром Лаффером [140, с. 132]. Они обосновали, что для увеличения налоговых поступлений в бюджет не всегда эффективным является метод повышения налоювых ставок. Наоборот, это может привести к обратному резулъ-raiyснижению объема поступлений. Модель взаимосвязи между ставкой налога и размером налоговыхпоступлений представлена на рис. 1. Рис. 1. Кривая Лаффера. Д домой; Ь ш д .ч о ш б ш . мш пфссомш доп. ■лпьгииок мрабогкл Т CT3BKJ иыоюа. % Кривая Лаффера показывает, что с ростом ставки налога происходит увеличение и налоговых поступлений с нулевой отметки до точки максимума, а при дальнейшем повышении ставки до 100 % поступления налогов доходят до нуля. Экономически это объясняется тем, что с повышением налогового бремени снижаются стимулы производства, в результате чего величина ВВП (для региона ВРП), являющегося материальной основой налогов, сокращается и мо I Глава 2. Методические и информационные основы оценки налогового потенциала pci иона * 2.J. Систематизация существующих методов оценки налогового потенция.'»! решена В развитии теории и практики бюджетно-налогового регулирования в странах е р а з в и т о й рыночной экономикой накоплен значительный опыт коли* чественыого определения налоговою потенциала регионов, а также соответствующих межрегиональных сопоставлений и классификаций. Анализ этого опыта позволяет выделить ряд принципиальных методологических положений, которые служат основой при определении налогового потенциала региона. Оценка налогового потегпшала обычно осуществляется как в абсолютном выражении, так и в вице индексов, отражающих соотношение налоговою потенциала региона к средненашюналъному (средыегрупловому) показателю. Индекспые показатели более объективно свидетельствуют о реальном положении дел, поскольку в меньшей степени зависят от несовершенства применяемых методов расчета и позволяют в значительной мере уменьшить влияние инфляционного фактора. Для межрегиональных сопоставлений величины налоговых потенциалов используются, как правило, соответствующие показатели в расчете на душу населения. w Автором были рассмотрены различные методы опенки налогового потенциала. На основе отдельных подходов, приемов, <х>рмул оценки налоговою потенциала, предлагаемых различными авторами {4, 6, 16, 34, 35, 41, 138, 147] были обобщены, проанализированы и систематизированы методы расчета налогового потенциала, которые представлены на рис. 2. Данная систематизация построена в зависимости от подходов к формированию содержания налогового потенциала, то есть все методы можно подразделить на группы методов, фор* мируюшие налоговый потенциал па основе: концепции экономическою дохода как ресурса бюджетных доходов; 67 |