|
98 Индексные показатели более объективно свидетельствуют о реальном положении дел, поскольку в меньшей степени зависят от несовершенства применяемых методов расчета и позволяют в значительной мере уменьшить влияние инфляционного фактора. Для межрегиональных сопоставлений величины налоговых потенциалов используются, как правило, соответствующие показатели в расчете на душу населения. Существующие методы определения налогового потенциала представлены в приложении. Данная классификация построена с учетом того, что лежит в основе оценки: концепция экономического дохода как ресурса бюджетных доходов; построение репрезентативной налоговой системы; данные официальных форм налоговой отчетности; фактически собранные в регионе платежи. Понятие налогового потенциала предполагает учет максимально возможного числа налогооблагаемых ресурсов территории. Объектом налогообложения, в конечном счете, является доход, который может облагаться поразному. Государство облагает доход как произведенный, полученный и используемый. Произведенный доход облагается прямыми налогами (налог на прибыль предприятий, налоги на заработную плату) и непрямыми налогами и прочими платежами предпринимателей (налоги на имущество, продажи, рентные платежи, лицензионные платежи, платежи за использование природных ресурсов и др.). Полученный доход облагается, например, налогами на совокупный доход физических лиц, налогами на дивиденды, проценты. Примерами налогов на используемый доход являются акциз, НДС и другие налоги на продажи и сделки. Состав налогов, входящих в эти три совокупности экономического дохода полностью не совпадает. В качестве основы для расчета налогового потенциала можно принять какую-либо совокупность показателей экономического дохода, либо их комбинацию, наиболее полно учитывающую объем налогооблагаемых ресурсов, либо в целях упрощения принять за основу один или несколько компонентов. Этим предопределяется многообразие возможных показателей оценок налогового потенциала. |
I Глава 2. Методические и информационные основы оценки налогового потенциала pci иона * 2.J. Систематизация существующих методов оценки налогового потенция.'»! решена В развитии теории и практики бюджетно-налогового регулирования в странах е р а з в и т о й рыночной экономикой накоплен значительный опыт коли* чественыого определения налоговою потенциала регионов, а также соответствующих межрегиональных сопоставлений и классификаций. Анализ этого опыта позволяет выделить ряд принципиальных методологических положений, которые служат основой при определении налогового потенциала региона. Оценка налогового потегпшала обычно осуществляется как в абсолютном выражении, так и в вице индексов, отражающих соотношение налоговою потенциала региона к средненашюналъному (средыегрупловому) показателю. Индекспые показатели более объективно свидетельствуют о реальном положении дел, поскольку в меньшей степени зависят от несовершенства применяемых методов расчета и позволяют в значительной мере уменьшить влияние инфляционного фактора. Для межрегиональных сопоставлений величины налоговых потенциалов используются, как правило, соответствующие показатели в расчете на душу населения. w Автором были рассмотрены различные методы опенки налогового потенциала. На основе отдельных подходов, приемов, <х>рмул оценки налоговою потенциала, предлагаемых различными авторами {4, 6, 16, 34, 35, 41, 138, 147] были обобщены, проанализированы и систематизированы методы расчета налогового потенциала, которые представлены на рис. 2. Данная систематизация построена в зависимости от подходов к формированию содержания налогового потенциала, то есть все методы можно подразделить на группы методов, фор* мируюшие налоговый потенциал па основе: концепции экономическою дохода как ресурса бюджетных доходов; 67 построения репрезентативной налоговой системы; преобразования данных официальных форм налоговой отчетности; корректировки суммы фактически собранных платежей в бюджет. Методы оценки налогового потенциала, в основе которых лежит концепция экономического дохода какресурса бюджетных доходов Понятие налогового потенциала предполагает учет максимально возможного числа налогооблагаемых ресурсов территории, Объектом налогообложения, в конечном счете, является доход, который может облагаться по-разному. Государство облагает доход как произведенный, полученный и используемый [6J. Произведенный доход облагается прямыми налогами (налог на прибыль предприятий, налоги на заработную плату) и непрямыми налогами и прочими платежами предпринимателей (налоги на имущество, продажи, рентные платежи, лицензионные платежи, платежи за использование природных ресурсов и др.). Полученный доход облагается, например, налогами на совокупный доход физических лиц, налогами на дивиденды, проценты. Примерами налогов на используемый доход являются акциз, НДС и другие налоги на продажи и сделки. Состав налогов, входящих в эти три совокупности экономического дохода полностью не совпадает. В качестве основы для расчета налогового потенциала можно принять какую-либо совокупность показателей экономического дохода, либо их комбинацию, наиболее полно учитывающую объем налогооблагаемых ресурсов, либо в целях упрощения принять за основу один или несколько компонентов. Этим предопределяется многообразие возможных показателей оценок налогового потенциала. Полученный (располагаемый) доход. Поскольку экономика регионов открыта и резиденты различных регионов экономически взаимосвязаны, произведенный в регионе доход не равен доходу, полученному его резидентами. В часгносгн, физические лица-резиденты могут получать доходы от трудовой и предпринимательской деятельности за пределами данного региона, организации — от коммерческой деятельности в других регионах. На территорию рс |