|
После проверки всех предшествующих поставке товаров моментов, внутренний аудитор проверяет непосредственно исполнение договора поставки. При заключении договора поставки, одним из условий является доставка мясопродукции предприятию покупателю транспортными средствами предприятия —изготовителя. Поэтому проверка данного участка реализации начинается с проверки документов на отгрузку, т.е. товарно-транспортной накладной (ТТН). Согласно принципам внутреннего контроля выписка ТТН и санкционирование отгрузки, во избежание злоупотреблений, производятся разными должностными лицами. ТТН выписывает бухгалтер, который отвечает за правильность оформления: наличие реквизитов предприятия —производителя и предприятия■—покупателя; соответствие ассортимента и количества заказываемой продукции и указанной в ТТН; правильность указанных цен и итогов. Аудитор методом выборочной проверки осуществляет контроль на предмет наличия следующих признаков: все экземпляры ТТН имеют одинаковый номер; все реквизиты заполнены в соответствии с действующими правилами и являются верными; к отгруженной продукции имеется сертификат качества; суммы правильно подсчитаны; на всех экземплярах накладной имеются подписи должностных лиц. Согласно данного документа заведующий складом готовой продукции отпускает мясопродукция в автотранспортное средство. Погрузочные работы % * осуществляются с помощью погрузочных механизмов и вспомогательного персонала склада (разнорабочих, грузчиков). Принимающий груз водительэкспедитор также осуществляет контроль на предмет соответствия количества и качества отгружаемой продукции в соответствии с данными накладной на отпуск товара. После осуществления погрузки заведующий складом ставит свою подпись с указанием ФИО и должности. Принявший груз водительэкспедитор указывает свои данные и расписывается в приеме груза. Внутреннему аудитору необходимо понаблюдать за вышеуказанным |
118 организации-покупателю (его наименованию). Если текст договора состоит из нескольких страниц, они должны быть прошиты, заклеены и удостоверены подписями и печатями сторон. Внутренний аудитор должен проконтролировать соответствующие договора поставки на предмет наличия всех вышеперечисленных признаков, а также ознакомиться с условиями поставки продукции, указанными в договорах с покупателями. Далее аудитор проверяет заказы на поставку продукции. При проверке заказов на поставку продукции необходимо обратить внимание на то, чтобы на документе, в котором выражен заказ, была разборчивая подпись и указание должности лица, составляющего документ, а также конкретность заказчика (т.е. ассортимент, количество, сроки поставки, время и т.д.); точное указание юридического адреса и другие аспекты. Методом выборочной проверки документов аудитор должен провести контроль заказов (документов, в которых выражены заказы) на предмет их соответствия вышеотмеченным параметрам. Методом логического анализа выяснить адекватность заказываемой продукции специализации организации, т.е. не встречаются ли случаи заказов определенных наименований, которые не входят в ассортиментный перечень производимой продукции (например, предприятие не производит торты, а в документах имеется такой заказ). Помимо этого, аудитор так же проверяет полноту регистрации поступивших заказов, а так же их выполнение. После проверки всех предшествующих поставке товаров моментов, внутренний аудитор проверяет непосредственно исполнение договора поставки. При заключении договора поставки, одним из условий является доставка хлеба и хлебобулочных изделий предприятию покупателю транспортными средствами предприятия изготовителя. Поэтому проверка данного участка 119 реализации начинается с проверки документов на отгрузку, т.е. товарнотранспортной накладной (ТТН). Согласно принципам внутреннего контроля выписка ТТН и санкционирование отгрузки, во избежание злоупотреблений, производятся разными должностными лицами. ТТН выписывает бухгалтер, который отвечает за правильность оформления: наличие реквизитов предприятия — производителя и предприятия покупателя; соответствие ассортимента и количества заказываемой продукции и указанной в ТТН; правильность указанных цен и итогов. Аудитор методом выборочной проверки осуществляет контроль на предмет наличия следующих признаков: все экземпляры ТТН имеют одинаковый номер; все реквизиты заполнены в соответствии с действующими правилами и являются верными; к отгруженной продукции имеется сертификат качества; суммы правильно подсчитаны; на всех экземплярах накладной имеются подписи должностных лиц. Согласно данного документа заведующий складом готовой продукции отпускает хлеб и хлебобулочные изделия в автотранспортное средство. Погрузочные работы осуществляются с помощью погрузочных механизмов и вспомогательного персонала склада (разнорабочих, грузчиков). Принимающий груз водитель-экспедитор также осуществляет контроль на предмет соответствия количества и качества отгружаемой продукции в соответствии с данными накладной на отпуск товара. После осуществления погрузки заведующий складом ставит свою подпись с указанием ФИО и должности. Принявший груз водитель-экспедитор указывает свои данные и расписывается в приеме груза. Внутреннему аудитору необходимо понаблюдать за вышеуказанным процессом и сделать выводы о правильности отпуска готовой продукции со склада готовой продукции. |