|
2. Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости: •степень платежеспособности общая (К*); •коэффициент задолженности по кредитам банков и займам (К5); •коэффициент задолженности другим организациям (К6); •коэффициент задолженности фискальной системе (К7); •коэффициент внутреннего долга (Kg); •степень платежеспособности по текущим обязательствам (К9); •коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами (Кю); •собственный капитал в обороте (К\ j); •доля собственного капитала в оборотных средствах (коэффициент обеспеченности собственными средствами) (Ki2); •коэффициент автономии (финансовой независимости) (К13). 3. Показатели эффективности использования оборотного капитала (деловой активности), доходности и финансового результата (рентабельности): •коэффициент обеспеченности оборотными средствами (Кн); •коэффициент оборотных средств в производстве (К15); •коэффициент оборотных средств в расчетах (К\вУ •рентабельность оборотного капитала (Кп); •рентабельность продаж (Kg); •среднемесячная выработка на одного работника (Ки). 4. Показатели эффективности использования внеоборотного капитала и инвестиционной активности организации: •эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача) (К2о); •коэффициент инвестиционной активности (К21). 5. Показатели исполнения обязательств перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами; •коэффициенты исполнения текущих обязательств перед бюджетами соответствующих уровней (К22 К24); ♦коэффициент исполнения текущих обязательств перед государственными внебюджетными фондами (К25); • коэффициент исполнения текущих обязательств перед Пенсионным фондом Российской Федерации (К26). Данные для анализа финансового состояния организаций за период 20032006 гг. исходя из рассмотренной методики представлены в Приложении. 137 |
106 поскольку он охватывает все аспекты деятельности организации. Комплексный экономический анализ обладает рядом моментов, он позволяет: рассматривать организацию как единое целое, как систему; изучать детально каждый элемент системы, их структуру и функции; анализировать, отдельные элементы системы в их причинноследственной связи.[50] В целях достижения единообразия и получения объективной оценки финансово-экономического состояния организаций ФСФО были утверждены методические положения по проведению анализа финансового состояния организации. Основные положения и показатели данных методических указаний ФСФО представлены в приложении 21. [8] Рассмотрим основные моменты. Мониторинг состояния организаций предлагается осуществлять по пяти группам показателей [13]: 1) Общие показатели: • среднемесячная выручка (KJ; • доля денежных средств в выручке (К2); • среднесписочная численность работников (К3). 2) Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости: • степень платежеспособности общая (К4); • коэффициент задолженности по кредитам банков и займам (К5); • коэффициент задолженности другим организациям (Кб); • коэффициент задолженности фискальной системе (К7); • коэффициент внутреннего долга (К§); • степень платежеспособности по текущим обязательствам (KJ; • коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами (Кю); • собственный капитал в обороте (Кц); • доля собственного капитала в оборотных средствах (коэффициент обеспеченности собственными средствами) (К2); 107 • коэффициент автономии (финансовой независимости) (Кп). 3) Показатели эффективности использования оборотного капитала (деловой активности), доходности и финансового результата (рентабельности): • коэффициент обеспеченности оборотными средствами (Кц); • коэффициент оборотных средств в производстве (К5); • коэффициент оборотных средств в расчетах (КЦ; • рентабельность оборотного капитала (Кп); • рентабельность продаж (Ки); • среднемесячная выработка на одного работника (Ки). 4) Показатели эффективности использования внеоборотного капитала и инвестиционной активности организации: • эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача) (К2о); • коэффициент инвестиционной активности (К2). 5) Показатели исполнения обязательств перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами; • коэффициенты исполнения текущих обязательств перед бюджетами соответствующих уровней (К22К24); • коэффициент исполнения текущих обязательств перед государственными внебюджетными фондами (К25); • коэффициент исполнения текущих обязательств перед Пенсионным фондом Российской Федерации (К2б). Анализ финансового состояния организаций за 2003 год исходя из рассмотренной методики представлен в приложении 5. Целью проведения анализа финансово-экономического состояния предприятия является результат, который должен дать руководителю или другим заинтересованным лицам информацию о том является ли финансовоэкономическое состояние: хорошим, удовлетворительным или неудовлетворительным для принятия дальнейших решений,[70] Однако методические указания предполагают расчёт 26 показателей, в 174 Приложение 21 ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА РОССИИ ПО ФИНАНСОВОМУ ОЗДОРОВЛЕНИЮ И БАНКРОТСТВУ ПРИКАЗ от 23 января 2001 г. N 16 МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ПРОВЕДЕНИЮ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ Яг Настоящие Методические указания устанавливают порядок проведения сотрудниками ФСФО России анализа финансового состояния организаций при выполнении экспертизы и составлении заключений по соответствующим вопросам, проведении мониторинга финансового состояния организаций, осуществлении иных функций ФСФО России. Основной целью проведения анализа финансового состояния организаций является получение объективной оценки их платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой и инвестиционной активности, эффективности деятельности. 1. Для проведения анализа финансового состояния организаций используются данные следующих форм их финансовой отчетности: бухгалтерский баланс (форма N 1 по ОКУД); отчет о прибылях и убытках (форма N 2 по ОКУД); отчет о движении денежных средств (форма N 4 по ОКУД); приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5 по ОКУД); другие данные, получаемые ФСФО России при проведении мониторинга финансового состояния организаций. S2. Для проведения анализа финансового состояния организаций используются следующие показатели, растеризующие различные аспекты деятельности организации: 2.1. Общие показатели: среднемесячная выручка (К1); доля денежных средств в выручке (К2), среднесписочная численность работников (КЗ). 2.2. Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости: степень платежеспособности общая (К4); коэффициент задолженности по кредитам банков и займам (К5); коэффициент задолженности другим организациям (Кб); коэффициент задолженности фискальной системе (К7); коэффициент внутреннего долга (К8); степень платежеспособности по текущим обязательствам (К9); коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами (К10); собственный капитал в обороте (К11); доля собственного капитала в оборотных средствах (коэффициент обеспеченности собственными средствам) (К12); коэффициент автономии (финансовой независимости) (К13). 2.3. Показатели эффективности использования оборотного капитала (деловой активности), доходности и финансового результата (рентабельности); коэффициент обеспеченности оборотными средствами (К14); коэффициент оборотных средств в производстве (К 15); коэффициент оборотных средств в расчетах (К16); рентабельность оборотного капитала (К17); рентабельность продаж (K1S); среднемесячная выработка на одного работника (К19). 2.4.Показатели эффективности использования внеоборотного капитала и инвестиционной активности организации: эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача) (К20); коэффициент инвестиционной активности (К21). 2.5. Показатели исполнения обязательств перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами; коэффициенты исполнения текущих обязательств перед бюджетами соответствующих уровней (К22 кА); коэффициент исполнения текущих обязательств перед государственными внебюджетными фондами (К25); коэффициент исполнения текущих обязательств перед Пенсионным фондом Российской Федерации (К26). |