|
165 Таблица 3.15. Коммерческие расходы на производство масла Статьи затрат Квартала 2004 года Всего за 2004 год, руб. 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал ЗП сбытового персонала 7532 5689 6891 7983 28095 Расходы по доставке продукции 53859 11982 13924 12654 92419 Затраты на рекламу 1897 2087 1261 1494 6739 Итого коммерческих расходов 63288 19758 22076 22131 127253 Совокупность общепроизводственных, общехозяйственных и коммерческих расходов представляет собой расчет полной себестоимости продукции (табл. 3.16). Таблица 3.16. Полная себестоимость продукции Статьи затрат Квартала 2004 года Всего за 2004 год, руб. 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал Общепроизводственные затраты 4350051 4774826 6766457 5019671 20718406 Общехозяйственные расходы 37907 35863 45050 34878 153698 Итого коммерческих расходов 63288 19758 22076 22131 127253 Полная себестоимость 4451246 4830447 6833583 5076680 20999357 Бюджет прибылей и убытков представляет собой прогноз отчета о прибылях и убытках МПЦ “Лосевский (табл. 3.[L7j). Он аккумулирует в себе информацию из всех других бюджетов: сведения о выручке, переменных и постоянных затратах, а также для расчета налогооблагаемой и чистой прибыли, в нем определяются операционные и внереализационные расходы и доходы. На основании этого бюджета проводят анализ и делают окончательные вы |
151 планируемом периоде. Большинство элементов этого бюджета составляют постоянные затраты Бюджет коммерческих расходов включает в себя издержки, связанные с реапизацией продукции, маркетинговой деятельностью. В этом бюджете детализируются все предполагаемые расходы, связанные со сбытом продукции и услуг в будущем периоде. За разработку, а затем исполнение этого бюджета несет ответственность отдел продаж. Совокупность бюджетов по группам продукции (цеховой себестоимости), общепроизводственных, общехозяйственных и коммерческих расходов представляет собой расчет полной себестоимости продукции. Параллельно с бюджетом текущей хозяйственной деятельности рассчитывается инвестиционный (стратегический) бюджет, в который включаются все расходы и доходы от инвестиций. Определение нужд капитальных вложений и получение инвестиционных ресурсов для них является комплексной задачей всего управленческого учета. Проблема состоит в том, чтобы решить, какие долгосрочные активы приобрести или построить на основе выбранного критерия для принятия такого решения, связанного с определением рентабельности инвестиций. Информация, касающаяся долгосрочных капиталовложений, влияет на бюджет денежных средств, затрагивая вопросы расходов на приобретение или строительство, а также выплаты процентов за кредиты, на прогнозный отчет о прибылях и убытках, на прогнозный бухгалтерский баланс, изменяя сальдо на счетах основных средств и других долгосрочных активов. Следовательно все решения по капитальным расходам должны планироваться и включаться в общий бюджет. Бюджет прибылей и убытков аккумулирует в себе информацию из всех вышеперечисленных бюджетов: сведения о выручке, переменных и постоянных затратах. В нем для расчета налогооблагаемой и чистой прибыли определяются операционные и внереализационные расходы и доходы. На основании этого бюджета проводят анализ и делают окончательные выводы об оптимальности и обоснованности представленной системы бюджетов для достижения страте |