|
ложеиия на его тяжесть влияет ряд индивидуальных обстоятельств места и времени. В обложении же по известным признакам нельзя принимать во внимание всех этих особенностей. К тому же принятие тех или иных признаков за масштаб обложения дело произвольное. В настоящее время 1грямые налоги составляют основу налоговых систем государств с развитой рыночной экономикой, так как они по сравнению с косвенными имеют ряд преимуществ, состоящих в том, что: они дают возможность установить прямую зависимость между доходами плательщика и его платежами в бюджет (экономические преимущества); являются важным финансовым рычагом регулирования экономических процессов (регулирующее преимущество); способствуют распределению налогового бремени таким образом, что большие налоговые расходы несут члены общества с более высокими доходами (социальные преимущества). Однако наряду с преимуществами прямые налоги имеют следующие недостатки, поскольку требуют: сложного механизма взимания налогов (организационные недостатки); расширенного налогового аппарата и разработки современных методов учета и контроля плательщиков (контрольные недостатки); определенного уровня развития рыночных отношений, ведь только в таких условиях может формироваться как реальная рыночная цена, а значит, и прибыль, так и убытки (бюджетные недостатки). 2.2 Генезис соотношений прямого и косвенного налогообложения Научные правила по поводу дифференциации прямых и косвенных налогов весьма неоднозначны. Реформирование налоговой системы РФ, продолжающееся и сегодня, преследует цель снижения налоговой нагрузки на экономические субъекты. Россия, идущая нетрадиционным путем, сформировала модель соче104 |
закрепления за каким-либо определенным видом расходов. Специфические налоги имеют целевое назначение (например, отчисления на социальное страхование или отчисления в дорожные фонды). Оценивая объект прямых налогов можно использовать три различных приема: 1. декларации налогоплательщиков; 2. оценка по определенным признакам; 3. оценка в каждом отдельном случае административными органами или смешанными комиссиями из членов от правительства и от самих плательщиков; Однозначно, ни один из перечисленных способов не гарантирует абсолютной точности и равномерности обложения, но наиболее обеспечивает таковую оценка в смешанных комиссиях. При самопоказаниях неизбежны обманы и сообщения неверных данных, так что более добросовестные плательщики будут обложены тяжелее, чем менее честные. Вследствие этого, система самопоказаний вредно отзывается на народной нравственности. Всякая оценка имуществ и доходов по каким-либо внешним признакам может быть верна только приблизительно, так как в каждом отдельном случае обложения на тяжесть последнего влияет целый ряд индивидуальных обстоятельств места и времени. В обложении же по известным признакам нельзя принимать во внимание всех этих особенностей. К тому же принятие тех или иных признаков за масштаб обложения дело вполне произвольное. В настоящее время прямые налоги составляют основу налоговых систем государств с развитой рыночной экономикой, так как они имеют ряд преимуществ по сравнению с косвенными налогами: экономические преимущества состоят в том, что прямые налоги дают возможность установить прямую зависимость между доходами плательщика и его платежами в бюджет; 25 регулирующее преимущество заключается в том, что прямое налогообложение является важным финансовым рычагом регулирования экономических процессов; социальные преимущества состоят в том, что прямые налоги способствуют распределению налогового бремени таким образом, что большие налоговые расходы несут члены общества с более высокими доходами. В обобщенном виде преимущество прямых налогов сформулировано М.Фридманом, согласно которому прямые налоги дают более верный и определенный доход, в большей степени соизмеряются с платежеспособностью населения, точнее и яснее определяют податную обязанность каждого плательщика, чем косвенные налоги. Кроме преимуществ, прямые налоги имеют следующие недостатки: организационные недостатки, поскольку прямая форма налогообложения требует сложного механизма взимания налогов; контрольные недостатки заключаются в том, что контроль поступления прямых налогов требует расширенного налогового аппарата и разработки современных методов учета и контроля плательщиков; бюджетные недостатки связаны с определенным уровнем развития рыночных отношений, поскольку только в условиях развития реального рынка может формироваться реальная рыночная цена, а значит, и прибыль. Однако с такой же вероятностью могут иметь место и убытки. 26 |