|
когда искусственная минимизация одного налога вызовет рост другого или нескольких налогов. Сегодня же НДС и налог на прибыль являются одновекторными налогами. Обложению подвергается один и тот же объект налогообложения выручка (доход) от предпринимательской деятельности.1 Минимизация НДС в виде предъявления завышенных налоговых вычетов по приобретенным товарам, работам, услугам, приведет к увеличению налога на расходы. Заметного налогового послабления производство не ощутит, однако это приведет к уменьшению его доли в доходной части бюджета. В настоящее время зачастую завышаются затраты в учете фиктивных договоров на производство работ или оказание услуг, предоставляются к налоговому вычету ложные счета-фактуры, полученные от фирм-однодневок, некорректно квалифицируется тип сделки в результате сговора сторон. Доказать неправомерность отнесения таких расходов в состав затрат, как правило, невозможно. Всякий косвенный налог самостоятелен, но дополняя друг друга эти налоги служат единым целям обложения доходов в расходной части физических лиц, поэтому их можно объединить в систему косвенного налогообложения. Суммарные ставки косвенных налогов для потребителей представляют собой суммы уплачиваемых налогов физическим лицом или домашним хозяйством в определенный период времени. Они увеличиваются ввиду того, что ставки НДС по ряду товаров в основном составляют 18 %, кроме того, в потребительской корзине появляются подакцизные товары ювелирные изделия, бензин, автомобили. При дальнейшем возрастании доходов из потребления вытесняются товары дешевые, не облагаемые косвенными налогами, расширяется ассортимент дорогих товаров и услуг, подакцизные товары присутствуют в большем объеме, доход стремится к бесконечности, и потребление также стремитсяк бесконечности. Из вышеизложенного следует, что с возрастанием дохода увеличивается и налоговая нагрузка в части косвенного налогообложения, т.е. наблюдается про1 Полеж аев В.А. О раэковекторной модели налогообложения // Финансы. 2004. Х> 9. 126 |
временно снижается, а это приводит к уменьшению прибыли и налога с нее. Величина одного налога непосредственно влияет на величину другого. Прямое налогообложение оперирует в основном пропорциональными ставками, в отличие от косвенного, при котором используют дифференцированные. При этом возможно стимулирование той или иной деятельности при применении всех видов налогообложения. Прямые налоги формируют цену. Также бюджет пополняется косвенными налогами на импортные товары. Налогообложение имущества иностранных организаций осуществляется с помощью соответствующего прямого налога. Прогрессивное налогообложение физических лиц и корпораций уменьшает стимулы работать больше и лучше, по сути «наказывая» за повышение эффективности хозяйствования. Предполагается перейти от принципа налогообложения «больше произвелбольше заплатил» к более справедливому и экономически эффективному принципу «больше налогов платит тот, кто больше имеет и потребляет». Таким образом, следует перейти от налогообложения прибыли к налогообложению расходов, что в свою очередь придаст налоговой системе разновекторный характер, когда искусственная минимизация одного налога вызовет рост другого или нескольких налогов. Так, в действующей налоговой системе НДС и налог на прибыль являются одновекторными налогами. Обложению подвергается один и тот же объект налогообложения выручка (доход) от предпринимательской деятельности. Полежаев В.А. О разновекторной модели налогообложения//Финансы.2004.№9. 42 Минимизация налога на добавленную стоимость в виде предъявления завышенных налоговых вычетов по приобретенным товарам, работам, услугам, приведет к увеличению налога на расходы. В сегодняшних условиях серьезной проблемой является завышение затрат в учете фиктивных договоров на производство работ или оказание услуг, представление к налоговому вычету ложных счетов-фактур, полученных от фирм-однодневок, некорректность квалификации типа сделки в результате сговора сторон. Доказать неправомерность отнесения таких расходов в состав затрат, как правило, невозможно. Заметного налогового послабления производство не ощутит, однако это приведет к уменьшению возможной доходности данного налога в бюджетную сферу. Всякий косвенный налог является самостоятельным, но дополняя друг друга они служат единым целям обложения доходов в расходной части физических лиц, поэтому их можно объединить в систему косвенного налогообложения. Суммарная ставка косвенных налогов для потребителей представляется как сумма уплачиваемых налогов физическим лицом или домашним хозяйством в определенный период времени. Суммарные ставки уплачиваемых косвенных налогов увеличиваются в виду того что ставки НДС по перечисленным видам товаров в основном составляют 18%, кроме того, в потребительской корзине появляются подакцизные товары ювелирные изделия, бензин, автомобили. При дальнейшем возрастании доходов из потребления вытесняются товары дешевые, не облагаемые косвенными налогами, расширяется ассортимент дорогих товаров и услуг, подакцизные товары присутствуют в большем объеме, доход стремится к бесконечности, и потребление также стремится к бесконечности. 43 |