|
обладают над косвенными (США, англосаксонские страны Западной Европы). Лишь немногим из развивающихся стран среднего уровня развития (Турция, Иран) удалось достичь определенных сдвигов в соотношении косвенного и прямого налогообложения. Преобладание в налоговых системах многих развивающихся стран косвенных налогов объективно обусловлено, прежде всего крайней бедностью подавляющего большинства населения, при которой массовый плательщик фактически лишен недвижимого имущества, а доход, которым он располагает, столь низок, что невозможно даже изъять минимальную сумму в виде прямого налога. Косвенными налогами облагаются зрелищные, транспортные услуги, сфера бытового обслуживания. К ним относятся акцизы, фискальные монополии и таможенные пошлины, а также примыкающие к косвенным налогам сборы (гербовый, судебный, нотариальный и другие). Они составляют значительный удельный вес в доходах бюджета. Косвенное обложение в некоторых странах достигает 60-70 % всех налоговых поступлений. Рекорд принадлежит Индии, где косвенные налоги дают 83 % прироста общей суммы доходов. В прямом налогообложении освободившихся стран самым значительным и наиболее распространённым выступает подоходный налог, он взимается как с граждан, так и с компаний. В разных странах он имеет различные наименования: налог на торгово-промышленную прибыль, налог иа заработную плату, налог с компаний и т.д. В каждой стране по этому налогу принимается множество поправок и изменений, неоднократно трансформируются условия действия данного налога, ио основные признаки его остаются неизменными. В современных налоговых системах развитых стран ставки основных представителей прямого налогообложения весьма значительны (табл. 3). Соотношение прямых и косвенных налогов имеет определенные особенности в разных странах. Так, в США, Японии, Канаде, Англии преобладают прямые налоги. Во Франции косвенные, из которых основными являются налоги на потребление, акцизы, взносы предпринимателей в фонды социального стра131 |
достичь определенных сдвигов в соотношении косвенного и прямого налогообложения. Преобладание в налоговых системах многих развивающихся стран косвенных налогов объективно обусловлено. В этом находит свое выражение крайняя бедность подавляющего большинства населения, при которой массовый плательщик фактически лишен недвижимого имущества, а доход, которым он располагает, столь низок, что невозможно даже изъять минимальную сумму в виде прямого налога. Таким образом, бедность ставит подавляющее большинство населения развивающихся стран вне обложения прямыми налогами, в частности, подоходным и поимущественным. Косвенными налогами облагаются зрелищные, транспортные услуги, сфера бытового обслуживания. К косвенным налогам относятся акцизы, фискальные монополии и таможенные пошлины, а также примыкающие к косвенным налогам сборы (гербовый, судебный, нотариальный и другие). Они составляют значительный удельный вес в доходах бюджета. Косвенное обложение в некоторых странах достигает 60-70% всех налоговых поступлений. Рекорд принадлежит Индии, где косвенные налоги дают 83% прироста общей суммы доходов. В прямом налогообложении освободившихся стран самым значительным и наиболее распространённым выступает подоходный налог, он взимается как с граждан, так и с компаний. В разных странах он имеет различные наименования: налог на торгово-промышленную прибыль, налог на заработную плату, налог с компаний и так далее. В каждой стране по этому налогу принимается множество поправок и изменении, неоднократно трансформируются условия действия данного налога, но основные признаки его остаются неизменными. Важной характеристикой современных налоговых систем развитых стран является их структура 49 Приведенная ниже таблица отображает ставки основных представителей прямого налогообложения в развитых странах. Таблица 4 Ставки основных бюджетообразующих прямых налогов в развитых странах. Страны Налог на прибыль НДФЛ Франция 35,4 58,0 Швеция 28,0 55,5 Китай 33,0 45,0 Италия 34,0 45,0 Венгрия 16,0 38,0 Япония 40,9 50,0 США (Нью-Йорк) 46,0 47,0 Великобритания 30,0 40,0 Литва 15,0 33,0 Россия 24,0 13,0 *Составлено автором по данным журналов «Финансы», «Налоговый вестник» за 2004-2006ГГ Соотношение прямых и косвенных налогов имеет определенные особенности в разных странах. Так, в США, Японии, Канаде, Англии преобладают прямые налоги. Во Франции — косвенные, из которых основными являются: налоги на потребление, акцизы, взносы предпринимателей в фонды социального страхования. Германия, Италия имеют достаточно уравновешенную структуру налогов (доля косвенных налогов в Германии —45,2%, в Италии — 48,9%). Эволюция структуры налоговых систем развитых стран и современная практика налогообложения свидетельствуют о закономерной зависимости соотношения прямых и косвенных налогов от следующих причин: жизненного уровня преобладающей части населения; совершенства механизма взимания налогов, его способности свести к минимуму уклонение от налогообложения; уровня налоговой культуры; общей ориентации 50 |