|
хования. Германия, Италия имеют достаточно уравновешенную структуру налогов (доля косвенных налогов в Германии 45,2, в Италии —48,9 %). Эволюция структуры налоговых систем развитых стран и современная практика налогообложения свидетельствуют о закономерной зависимости соотношения прямых и косвенных налогов от следующих причин: жизненного уровня преобладающей части населения; совершенства механизма взимания налогов, его способности свести к минимуму уклонение от налогообложения; уровня налоговой культуры; общей ориентации западных обществ на социальный компромисс, решение наиболее острых социальных проблем; традиций налогообложения. Таблица 3 С тавки основных бюджетообразующих прямы х налогов в развитых странах, %* Страны Налог на прибыль НДФЛ Франция 35,4 58,0 Швеция 28,0 55,5 Китай 33,0 45,0 Италия 34,0 45,0 Венгрия 16,0 38,0 Япония 40,9 50,0 США (Нью-Йорк) 46,0 47,0 Великобритания 30,0 40,0 Литва 15,0 33,0 Россия 24,0 13,0 составлено автором по данным журналов «Финансы», «Налоговый вестник» за 2004— 2008 гг. Очевидна связь между соотношением прямых и косвенных налогов и уровнем налоговой культуры, ведь именно последняя влияет на эффективность взимания налогов, масштабы уклонения от уплаты и вместе с другими причинами 132 |
Приведенная ниже таблица отображает ставки основных представителей прямого налогообложения в развитых странах. Таблица 4 Ставки основных бюджетообразующих прямых налогов в развитых странах. Страны Налог на прибыль НДФЛ Франция 35,4 58,0 Швеция 28,0 55,5 Китай 33,0 45,0 Италия 34,0 45,0 Венгрия 16,0 38,0 Япония 40,9 50,0 США (Нью-Йорк) 46,0 47,0 Великобритания 30,0 40,0 Литва 15,0 33,0 Россия 24,0 13,0 *Составлено автором по данным журналов «Финансы», «Налоговый вестник» за 2004-2006ГГ Соотношение прямых и косвенных налогов имеет определенные особенности в разных странах. Так, в США, Японии, Канаде, Англии преобладают прямые налоги. Во Франции — косвенные, из которых основными являются: налоги на потребление, акцизы, взносы предпринимателей в фонды социального страхования. Германия, Италия имеют достаточно уравновешенную структуру налогов (доля косвенных налогов в Германии —45,2%, в Италии — 48,9%). Эволюция структуры налоговых систем развитых стран и современная практика налогообложения свидетельствуют о закономерной зависимости соотношения прямых и косвенных налогов от следующих причин: жизненного уровня преобладающей части населения; совершенства механизма взимания налогов, его способности свести к минимуму уклонение от налогообложения; уровня налоговой культуры; общей ориентации 50 западных обществ на социальный компромисс, решение наиболее острых социальных проблем; традиции налогообложения. Очевидна связь между соотношением прямых и косвенных налогов и уровнем налоговой культуры, так как именно налоговая культура, влияющая на эффективность взимания налогов, масштабы уклонения от уплаты, вместе с другими причинами создает условия для повышения роли прямых налогов. V Объясняется это тем, что поступления от основных видов прямых налогов — налогов на прибыль и налога на доходы физических лиц — зависят от правильности декларирования доходов, а последняя — как от уровня налогообложения (умеренные налоги делают экономически нецелесообразным уклонение от них, так как некоторые способы уклонения требуют больших затрат на их осуществление), так и от налоговой культуры. Изменение соотношения между прямыми и косвенными налогами в пользу первых стало также следствием роста ориентации западных обществ на социальный компромисс, что обусловило подчинение налоговых систем принципу социальной справедливости. Реализация этого принципа требует установления оптимальной структуры налоговой системы, то есть оптимального соотношения между прямыми и косвенными налогами. Известно, что прямые-налоги ставят уровень налогообложения в прямую зависимость от уровня доходов, считаются более справедливыми, чем косвенные, так как последние не только не зависят от размера доходов, а и имеют регрессивный характер. Развитие прямого налогообложения с высокими прогрессивными ставками, присущими налоговым системам западных стран, в 50—70-х гг. дало возможность переложить основную тяжесть налогов на наиболее обеспеченные слои населения и использовать аккумулированные государством финансовые ресурсы для реализации социальных программ, государственных заказов, капиталовложений. Одной из важных причин развития косвенных налогов в странах ЕЭС стала, наряду с историческими традициями, настойчиво проводимая |