|
США. Отличия небольшие: налоги на социальное страхование здесь уплачивают только трудящиеся (а у нас в стране только работодатели), к тому же здесь присутствует так называемый профессиональный налог, который взимается с работающих, но не вознаграждаемых заработной платой лиц. Данный налог привлек наше внимание потому, что сейчас граждане России изыскивают все новые пути для зарабатывания денег, а государство пока не может уследить за всеми полученными доходами или источниками доходов, поэтому нам может пригодиться в данной ситуации профессиональный налог. Другая отличительная черта системы обязательных отчислений во Франции высокая доля взносов в фонды социального назначения. По их доле в сумме ВВП Франция занимает первое место среди развитых стран. Еще одной особенностью Франции является низкий уровень прямого налогообложения и одновременно высокий уровень косвенного. При этом во Франции высокая доля поступлений от налогов на товары и услуги в ВВП и в общем объеме обязательных отчислений. Косвенные налоги дают около 60 % налоговых доходов общего бюджета. Около 40 % доходов общего бюджета обеспечивают поступления от прямых налогов. Среди них основную роль играет подоходный налог (налог на доходы физических лиц). На его долю приходится около 20-21 % налоговых доходов общего бюджета. Вторым по значению выступает налог на прибыль акционерных компаний (корпорационный налог). Доля поступлений от него в налоговых доходах колеблется от 8 до 10 %. После значительного роста налогов в 70-е гг. во Франции, как и в большинстве других стран Западной Европы, налоги стабилизировались. Сокращение подоходного налога и налога на добавленную стоимость в таких товарных группах, как автомобили, компенсируется повышением взносов в систему социального страхования. Дальнейшая модернизация французской налоговой системы будет идти в русле проводившегося в течение последних лет курса на стабилизацию доли налоговых поступлений в ВВП и постепенное ее снижение. 142 |
Доходную часть федерального бюджета США определяют 5 основных источников: подоходный налог с физических лиц (уд. вес -45%), отчисления в фонды соцстраха (37%), налог на прибыль корпораций (10%), акцизы (5%), пошлины (1%). Подоходный налог взимается по прогрессивной шкале (с 15 до 28%). Из валового дохода помимо затрат вычитаются индивидуальные налоговые льготы. Всеобщей льготой является необлагаемый минимум доходов. Кроме того, чистый доход уменьшается на расходы на медицинское обслуживание, проценты по личным долгам и ипотечному долгу в залог недвижимости. Основная ставка по налога на прибыль корпораций 34%. Она платится ступенчато. За первые 50 тыс. долл. 15%, за следующие 25 тыс. 25%, и лишь на оставшуюся сумму вступает в действие основная ставка налога. Кроме того, в ряде отраслей применяются ускоренные нормы амортизации оборудования. Помимо федерального налога на прибыль, введен местный налог на прибыль в штатах (5 -10%). Налог на прибыль предусматривает существенные льготы. Прежде всего, из чистой прибыли вычитаются штатные и местные налоги на прибыль, дивиденды от находящихся в собственности корпораций дочерних компаний. Применяется ускоренная амортизация, льготы на инвестиции, на научноисследовательские работы. Среди ведущих развитых стран можно назвать Францию, её отличает высокая доля обязательных отчислений (налоговых платежей и взносов в фонды социального назначения) в валовом внутреннем продукте. В налоговой системе Франции подоходный налог составляет 18,1% доходов бюджета. Он стоит на втором месте после НДС. В основном налоговая система Франции похожа на системы США. Отличия небольшие: налоги на социальное страхование здесь уплачивают только трудящиеся (а у нас в стране только работодатели), к тому же здесь присутствует так называемый профессиональный налог, который уплачивают лица работающие, но не вознаграждаемые заработной платой. Данный налог привлек наше внимание потому, что сейчас граждане России изыскивают все новые пути для зарабатывания денег, а государство пока не может уследить за всеми полученными доходами или источниками доходов, поэтому нам может пригодиться в данной ситуации профессиональный налог. Другая отличительная черта системы обязательных отчислений во Франции высокая доля взносов в фонды социального назначения. По доле взносов в фонды социального назначения в сумме ВВП Франция занимает первое место среди развитых стран. Еще одной особенностью Франции является низкий уровень прямого налогообложения и одновременно высокий уровень косвенного. При этом во Франции высокая доля поступлений от налогов на товары и услуги в ВВП и в общем объеме обязательных отчислений. Косвенные налоги дают около 60% налоговых доходов общего бюджета. Около 40% доходов общего бюджета обеспечивают поступления от прямых налогов. Среди них основную роль играет подоходный налог (налог на доходы физических лиц). На его долю приходится около 20-21% налоговых доходов общего бюджета. Вторым по значению выступает налог на прибыль акционерных компаний (корпорационный налог). Доля поступлений от него в налоговых доходах колеблется от 8 до 10%. После значительного роста налогов в 70-е годы во Франции, как и в большинстве других стран Западной Европы, налоги стабилизировались. Сокращение подоходного налога и налога на добавленную стоимость в таких товарных группах, как автомобили, компенсируется повышением взносов в систему социального страхования. Дальнейшая модернизация французской налоговой системы будет идти в русле проводившегося в течение последних лет курса на стабилизацию доли налоговых поступлений в ВВП и постепенное ее снижение. 62 Усиление политики в сторону прямых налогов способствует увеличению платежеспособного спроса потребителей сокращает налоговое бремя населения, не ведет к дополнительной денежной эмиссии, росту оборотных фондов за счет сокращения основных. Дальнейшая модернизация налоговой системы развитых зарубежных стран будет идти в русле проводившегося в течение последних лет курса на стабилизацию доли налоговых поступлений в ВВП и постепенное ее снижение. Одна из ведущих ролей в реформах отводилась налоговым методам регулирования экономического развития. Наиболее крупные изменения предусматривались в области прямого налогообложения физических лиц, затрагивающие в основном состоятельные слои населения. Изменение соотношения между прямыми и непрямыми налогами в пользу первых стало также следствием роста ориентации западных обществ на социальный компромисс, что требует установления оптимальной структуры налоговой системы, то есть оптимального соотношения между прямыми и непрямыми налогами. Известно, что прямые налоги ставят уровень налогообложения в прямую зависимость от уровня доходов и имеют регрессивный характер. Развитие прямого налогообложения с высокими прогрессивными ставками, присущими налоговым системам западных стран, дало возможность переложить основную тяжесть налогов на наиболее обеспеченные слои населения и использовать аккумулированные государством финансовые ресурсы для реализации социальных программ, государственных заказов, капиталовложений. Исследование структурной трансформации прямого налогообложения на региональном уровне по видам и источникам поступления налогов позволило заключить, что в результате эволюционной динамики прямого налогообложения с 2006 г. бюджеты муниципалитетов потеряли часть налоговых доходов. Данный механизм отягощен изменением льготного режима при освоении новых мощностей, что не позволяет территориям надежно и стабильно формировать финансовые ресурсы для исполнения 134 |