|
купный спрос (однако параллельно снижает уровень бюджетных доходов), а повышение ограничивает. Поэтому общемировая тенденция — высокий уровень подоходного налога с граждан (это решает фискальную задачу государства), но с условием предоставления налоговых льгот по некоторым категориям долгосрочных финансовых вложений (это решает задачу стимулирования спроса на долгосрочные финансовые активы и развития инвестиционных процессов). Переход к рыночной экономике и перестройка механизма перераспределения национального дохода привели к появлению множества социальных проблем, наиболее острой из которых является чрезмерная дифференциация доходов населения. Главной причиной этого является отсутствие механизма их государственного регулирования, что способствует более быстрому росту доходов i наиболее обеспеченной части населения по сравнению с ростом доходов наименее обеспеченной.1 Принятие НК РФ, предусматривающего единую ставку налога на доходы всех категорий налогоплательщиков, несмотря на отрицательное мнение ряда экономистов и опыт стран с развитой рыночной экономикой, должно было способствовать собираемости налога и выводу доходов из теневой сферы. Однако снижение ставки подоходного налога до 13 % независимо от уровня доходов не привело к желаемым результатам показателей роста заработной платы, также не стало результатом достижения существенного уровня в раскрытия теневых доходов. Во многом это связано с отсутствием соответствующего контроля за формированием доходов и уплатой налога. Но в то же время НДФЛ является самым динамично растущим налогом на территории большинства субъектов федерации. На данный момент он третий по значимости прямой налог после налога на прибыль и НДПИ. Доля НДФЛ в консолидированном бюджете РФ в 2006 г. составила 17,1 %, в консолидированном бюджете субъектов федерации 33,9 %. Во многих субъектах РФ НДФЛ занимает первое место среди всех бюджетообразующих налогов. 1Ильин А.Е Налоговый механизм государствеиного регулирования доходов // Финансы. 2 0 0 5 .Ns 3 . С. 16. 154 i |
развитых странах на сегодняшний день из прямых налогов подоходный налог с граждан является первым по сумме поступлений в бюджет. По этой причине, а также с учетом того, что в развитых странах граждане являются активными участниками инвестиционной деятельности, подоходный налог является действенным косвенным регулятором. Уровень подоходного налогообложения является одним из факторов, определяющих совокупный спрос на товары и услуги (в том числе и финансовые): снижение налога стимулирует совокупный спрос (однако параллельно снижает уровень бюджетных доходов), повышение налога ограничивает совокупный спрос. Поэтому общемировая тенденция высокий уровень подоходного налога с граждан (это решает фискальную задачу государства), но с условием предоставления налоговых льгот по некоторым категориям долгосрочных финансовых вложений (это решает задачу стимулирования спроса на долгосрочные финансовые активы и развития инвестиционных процессов). Переход к рыночной экономике и перестройка механизма перераспределения национального дохода привели к появлению множества социальных проблем, наиболее острой из которых является чрезмерная дифференциация доходов населения. Главной причиной этого является отсутствие механизма их государственного регулирования, что способствует более быстрому росту доходов наиболее обеспеченной части населения по сравнению с ростом доходов наименее обеспеченной. Принятие Налогового кодекса РФ, предусматривающего единую ставку налога на доходы всех категорий налогоплательщиков, произошедшее несмотря на отрицательное мнение ряда экономистов и опыт стран с развитой рыночной экономикой, должно было способствовать собираемости налога и вывода доходов из теневой сферы. Ильин А.Е. Налоговый механизм государственного регулирования доходов//Финансы № 3,2005.-С. 16 72 Однако снижение ставки подоходного налога до 13% независимо от уровня доходов не привело к желаемым результатам показателей роста заработной платы, также не стало результатом достижения существенного уровня в раскрытия теневых доходов. Во многом это связано с отсутствием соответствующего контроля за формированием доходов и уплатой налога. Однако стоит заметить, что НДФЛ является самым динамично растущим налогом на территории большинства субъектов федерации. На данный момент он третий по значимости прямой налог после налога на прибыль и НДПИ. Доля НДФЛ в консолидированном бюджете РФ в 2006г составила 17,1%, в консолидированном бюджете субъектов федерации его доля составила 33,9%. Во многих субъектах РФ НДФЛ занимает первое место среди всех бюджетообразующих налогов. Мы допускаем, что снижение ставки подоходного налога было выгодно прежде всего небольшой группе населения России, имеющей наибольшие доходы, так как ставка налога для них была снижена с 30% до 13% Более того, в результате реформы доходов от долевого участия в предприятиях, иначе говоря, доходы в форме дивидендов стали облагаться по ставке 6%, т.е. на 24% ниже чем прежде. В настоящее время только доходы в форме дивидендов облагаются по ставке 9%, По нашему мнению, доходы от финансового капитала, облагаемые по ставке 9%, должны облагаться ставками, действующими при налогообложении основных доходов (заработная плата, прибыль), что будет более корректно и эффективно с точки зрения фискальной функции этого налога, поскольку действующие ставки являются лоббированием интересов акционеров крупных ресурсодобывающих компаний. 1Иванов А.П., Бунина E.M. Налогообложение доходов акционеров //Финансы. 2004. №7.С.26-29. 73 |