|
уровне инфляции и росте уровня минимальной оплаты труда налогооблагаемый размер дохода остается неизменным. Благодаря снижению ставки возросла сумма поступлений по подоходному налогу. В действительности она увеличилась вследствие роста доходов и налоговых платежей наименее обеспеченного населения. Однако государство не должно формировать бюджет за счет граждан, уровень доходов которых не может обеспечить их минимальные потребности. Недостатки налогового механизма перераспределения свидетельствуют о необходимости его совершенствования. В связи с тем, что целью налоговой реформы является перенос налогового бремени с юридических на физических лиц реформа налога на доходы может развиться по двум направлениям. Первое означает возврат к прогрессивной шкале, позволяющей регулировать перераспределение национального дохода, которое будет проводиться в два этапа. На первом следует ввести прогрессивную шкалу и осуществлять дифференциацию населения в соответствии с уровнем дохода: 1) население с уровнем доходов иа уровне прожиточного минимума; 2) средний класс с доходами более одного прожиточного минимума, ио не превышающими 7-кратный размер среднего дохода (не более 35 тыс. руб. в месяц); 3) высокообеспеченное население с доходами, превышающими 7-кратный размер среднего дохода (т.е. более 35 тыс. руб.). При этом налогооблагаемый минимум должен быть зафиксирован на уровне одного прожиточного минимума. Таким образом, первая группа населения с доходами на уровне прожиточного минимума, утвержденного Правительством РФ, будет освобождена от уплаты налога. Отметим, что для налогоплательщиков, в отношении дохода которых предусмотрена необлагаемая сумма в размере 600 руб.1Для входящих во 2 и З-ю группы, согласно нашей классификации на первом этапе предполагается отменить стандартные налоговые вычеты. Надо пола1НК РФ. С т.218, п. 1, п/пЗ. 156 |
Таким образом, часть сверхдоходов получаемых собственниками предприятий, также будет вовлекаться в перераспределительный процесс. Необходимо подчеркнуть, что обратной стороной реформы являлось ухудшение положения налогоплательщиков с наименьшими доходами, доля которых преобладает. Во первых, в результате реформы, не смотря на то, что ставка возросла на один процентный пункт при неизменном налогооблагаемом доходе сумма налоговых отчислении налогоплательщиков с минимальными доходами увеличилась на 9%. подлежащая налогообложению налогоплательщиков зафиксирована в размере 400 руб. Если раньше не подлежала налогообложению сумма, равная двум уровням минимальной оплаты труда и это можно было обосновать тем, что не подлежит налогообложению сумма, равная двум прожиточным минимумам (несмотря на отсутствие равенства между минимальной заработной платой и прожиточным минимумом), то в настоящее время обоснования налогооблагаемой суммы просто нет. При существующем уровне инфляции и росте уровня минимальной оплаты труда налогооблагаемый размер дохода остается неизменным. Благодаря снижению ставки, возросла сумма поступлений по подоходному налогу. В действительности она увеличилась вследствие роста доходов и налоговых платежей наименее обеспеченного населения. Однако государство не должно формировать бюджет за счет граждан получающих доходы, уровень которых не может обеспечить их минимальные потребности. Иванов А.П., Бунина Е.М. Налогообложение доходов и операций с корпоративными операциями //Финансы. 2004. №11.С.31-36. 74 Недостатки налогового механизма перераспределения свидетельствуют о необходимости его совершенствования. В связи с тем, что целью налоговой реформы является перенос налогового бремени с юридических на физических лиц реформа налога на доходы может развиться по двум направлениям. Первое направление может предусматривать возврат к прогрессивной шкале, позволяющей регулировать перераспределение национального дохода. Вторым путем является сохранение единой ставки с последующим её увеличением и таким образом, повышение налоговых сборов за счет наименее обеспеченных и наиболее многочисленных граждан. На наш взгляд, реформирование налога на доходы физических лиц необходимо проводить по следующим направлениям: Во-первых ввести прогрессивную шкалу и осуществлять дифференциацию населения по трем группам в соответствии с уровнем дохода: 1. Население с уровнем доходов на уровне прожиточного минимума; 2. Средний класс населения с доходами более одного прожиточного минимума, но не превышающими 7 кратный размер среднего дохода (не более 35 тыс. руб. в месяц); 3. Высокообеспеченное население с доходами превышающими 7 кратный размер среднего дохода (т.е. более 35 тыс. руб.). При этом налогооблагаемый минимум должен быть зафиксирован на уровне одного прожиточного минимума. Таким образом, первая группа населения с доходами на уровне прожиточного минимума, утвержденного Правительством РФ, будет освобождена от уплаты налога. Отметим, что для налогоплательщиков, в отношении дохода которых предусмотрена 75 |