|
гать, что этот процесс произойдет практически незаметно, ввиду несущественности влияния налогового вычета на уровень доходов налогоплательщиков, у которых они превышают прожиточный минимум. Наряду с этим другие стандартные налоговые вычеты должны быть повышены до уровня прожиточного минимума. Ставка налога для 2-й группы населения останется прежней (13 %). В связи с чрезмерной дифференциацией доходов для населения с доходами более 35тыс. руб. на первом этапе ввести ставку 17 %. Такая ставка обусловлена средним уровнем ставок налогов на доходы мелкого и крупного бизнеса, что позволит систематизировать ставки на доходы экономических субъектов России. Второй этап реформы является по сути формальным, так как предполагает повышение диапазона доходов для отнесения населения к 1-й группе, в результате чего необлагаемый размер дохода составит два прожиточных минимума. Соответственно 2-ю группу составит население с доходами от двух прожиточных минимумов до 35 тыс. руб., а третью свыше 35 тыс. руб. Необходимо отметить, что при значительном изменении уровня жизни, возможен пересмотр абсолютного значения уровня доходов для отнесения населения ко второй и третьей группам, исходя из 10-кратиого среднемесячного дохода по стране. Таким образом, повысятся не только доходы населения, по и эффективность налогового механизма регулирования доходов населения.1 В рамках второго направления предусматривается сохранение единой ставки с последующим её увеличением и, таким образом, повышение налоговых сборов за счет наименее обеспеченных и наиболее многочисленных граждан. Стремясь к обеспечению социальной справедливости, государство вырабатывает социальную политику, направленную на снижение неравенства в распределении доходов, сглаживание противоречий между участниками рыночной экономики. В последние годы полемика вокруг ее разработки привлекает внимание не только ученых, но и правительственных кругов. Все большую значимость получает социальная реформа, проводимая и Российской Федерации. Существующие проблемы и *Медведева О.В. О налоге на доходы физических л и ц // Финансы. 2003. Hs 8. С. 4 6 48. 15? |
Недостатки налогового механизма перераспределения свидетельствуют о необходимости его совершенствования. В связи с тем, что целью налоговой реформы является перенос налогового бремени с юридических на физических лиц реформа налога на доходы может развиться по двум направлениям. Первое направление может предусматривать возврат к прогрессивной шкале, позволяющей регулировать перераспределение национального дохода. Вторым путем является сохранение единой ставки с последующим её увеличением и таким образом, повышение налоговых сборов за счет наименее обеспеченных и наиболее многочисленных граждан. На наш взгляд, реформирование налога на доходы физических лиц необходимо проводить по следующим направлениям: Во-первых ввести прогрессивную шкалу и осуществлять дифференциацию населения по трем группам в соответствии с уровнем дохода: 1. Население с уровнем доходов на уровне прожиточного минимума; 2. Средний класс населения с доходами более одного прожиточного минимума, но не превышающими 7 кратный размер среднего дохода (не более 35 тыс. руб. в месяц); 3. Высокообеспеченное население с доходами превышающими 7 кратный размер среднего дохода (т.е. более 35 тыс. руб.). При этом налогооблагаемый минимум должен быть зафиксирован на уровне одного прожиточного минимума. Таким образом, первая группа населения с доходами на уровне прожиточного минимума, утвержденного Правительством РФ, будет освобождена от уплаты налога. Отметим, что для налогоплательщиков, в отношении дохода которых предусмотрена 75 необлагаемая сумма в размере 600 руб. Входящие во 2 и 3 группу, согласно нашей классификации на первом этапе предполагается отменить стандартные налоговые вычеты. Надо полагать, что этот процесс произойдет практически незаметно, ввиду несущественности влияния налогового вычета на уровне доходов налогоплательщиков, получающих доходы, превышающие прожиточный минимум. Наряду с этим другие стандартные налоговые вычеты должны быть повышены до уровня прожиточного минимума. Ставка налога для 2 группы населения с доходами, превышающими один прожиточный минимум и до 35 тыс. руб., останется прежней (13%). В связи с чрезмерной дифференциацией доходов для населения с доходами, более 35тыс. руб. на первом этапе ввести ставку 17% Такая ставка обусловлена средним уровнем ставок налогов на доходы мелкого и крупного бизнеса, что позволит систематизировать ставки на доходы экономических субъектов Росси. Второй этап реформы является по сути формальным, так как на этом этапе предполагается повышение диапазона доходов для отнесения населения к первой группе, в результате чего необлагаемый размер дохода составит два прожиточных минимума. Соответственно вторую группу составят население с доходами от двух прожиточных минимумов до 35 тыс. руб., а третью свыше 35 тыс. руб. Необходимо отметить, что при значительном изменении уровня жизни, возможен пересмотр абсолютного значения уровня доходов для отнесения населения ко второй и третьей группам, исходя из десятикратного среднемесячного дохода по стране. Таким образом повысятся не только доходы населения, но и эффективность налогового механизма регулирования доходов населения. 'НКРФст.218 п1, п/пЗ 2Медведева О.В. О налоге на доходы физических лиц// Финансы,2003,№8,С.46-48 76 Наши исследования показали, что отсутствия однозначного представления о необходимости России налоговой системы приводит к неэффективному применению её инструментов. В этой связи предлагаемая нами концепция реформирования налогового механизма регулирования доходов актуальна, поскольку является одной из попыток поиска направлений совершенствования не только налоговой системы России, но и системы формирования доходов населения. Стремясь к обеспечению социальной справедливости, государство вырабатывает социальную политику, направленную на снижение неравенства в распределении доходов, сглаживание противоречий между участниками рыночной экономики. В последние годы полемика вокруг разработки адекватной социальной политики привлекает внимание не только ученых, но и правительственных кругов. Все большую значимость получает социальная реформа, проводимая и Российской Федерации. Существующие проблемы и пути реформирования социальной сферы требуют для своего решения соответствующих финансовых источников. Налог на доходы физических лиц и ЕСН имеют ярко выраженную социальную направленность, которая реализуется из года в год увеличением величины налоговых вычетов и снижением ставок для отдельных категорий плательщиков. Мировая практика свидетельствует о повышении роли социальных налогов в формировании финансовой базы государственного социального обеспечения. В развитых странах доля поступлений социальных налогов занимает одно из значительных мест среди налоговых доходов государственных бюджетов. Так, например, к концу XX в. в Японии доля социальных налогов 2 достигла 38%, в Германии — 37%, в Англии — 18%, во Франции — 41%. !Малис Н.И. Снижение бремени как приоритет налоговой политики// Финансы.2007,№6.С.21-24. 2Черник И.Д. Регулирование и порядок взимания единого социального налога //Финансы. 2005. №2.С.23-29. 77 |