|
Основной подход при рассмотрении вопросов о применении налоговых льгот в отношении тех или иных отраслей и секторов экономики должен, на наш взгляд, состоят в следующем. Налоговая льгота это, по сути, форма субсидии, а эффективность субсидий в масштабах экономики достигается лишь при их максимальной концентрации в точках экономического роста. Из этого следует, что в условиях ограниченности материальных и финансовых ресурсов государство должно поддерживать только те предприятия, которые, использовав государственную поддержку и одновременно осуществив на её основе комплекс организационно-технических мероприятий, способны добиться увеличения объемов и качества выпускаемой продукции, использовать гибкую ценовую политику в соответствии с потребностями внутреннего рынка. Такие предприятия могут стать действительными лидерами макроэкономической стабильности, способными вытянуть за собой всю цепь сопряженных производств, обеспечивать в дальнейшем наращивание поступлений в бюджет в объеме, превосходящем размер государственной поддержки. На практике система льготирования носит достаточно хаотичный характер. При этом следует иметь в виду, что применение налоговых льгот в целях стимулирования экономического развития одновременно ведст к усложнению налогового законодательства; у налогоплательщиков появляется стимул перевести свою деятельность под формальные признаки и условия, позволяющие им претендовать на получение незаслуженных или избыточных налоговых льгот. В связи с этим и в западных странах, и в Российской Федерации серьезной проблемой стало уклонение от уплаты налогов, распространение различных схем обхода налоговых законов. В этих условиях резко вырастает важность и значение контрольной работы налоговых органов, потому к ней должны предъявляться особые требования. Здесь главное сформировать у налогоплательщиков понятие неотвратимости выявления нарушения и взыскания в бюджет полной суммы причитающихся к уплате налог ов. Поэтому основной задачей остается эффективный выбор объектов налогового аудита и повышение качества проводимых документальных про232 |
Все эти факторы оказывали и оказывают серьезное влияние на изменение работы налоговых органов, порядок организации налогового процесса на всех его этапах от непосредственного учета налогоплательщиков, учетной и статистической работы по налогам, порядка составления и предоставления налоговой отчетности гражданами и организациями до самых общих и ключевых процедур сбора налогов и контрольной работы на всех уровнях государственной власти. Представляется, что при движении Российской Федерации по этому пути необходимо учитывать по раннему предупреждению спорных моментов и коллизии в отношениях с налогоплательщиками (известно, например, что с введением в действие Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики стали выигрывать до 70% всех передаваемых в суд налоговых споров). Стимулирующая функция налогов на практике реализуется главным образом, посредством применения различных видов налоговых льгот. В месте с тем предоставление налоговых льгот не вступает в противоречие с принципами справедливости и нейтральности налогообложения, утверждающими необходимость минимизации влияния налогов на внутри и межотраслевое распределение ресурсов и капиталов. На территориях субъектов федерации нет объективности при распределении льгот. Основной подход при рассмотрении вопросов о применении налоговых льгот в отношении тех или иных отраслей и секторов экономики должен, на наш взгляд состоят в следующем. Налоговая льгота это, по сути, форма субсидии, а эффективность субсидий в масштабах экономики достигается лишь при их максимальной концентрации в точках экономического роста. Из этого следует, что в условиях ограниченности материальных и финансовых ресурсов государство должно поддерживать только те предприятия, которые, использовав государственную поддержку и одновременно осуществив на её основе комплекс организационно технических мероприятий, способны 105 добиться увеличения объемов и качества выпускаемой продукции, использовать гибкую ценовую политику в соответствии с потребностями внутреннего рынка. Такие предприятия могут стать действительными лидерами макроэкономической стабильности, способными вытянуть за собой всю цепь сопряженных производств, обеспечивать в дальнейшем наращивания поступлений в бюджет в объеме, превосходящем размер государственной поддержки. На практике система льготирования носит КА достаточно хаотичный характер. При этом следует иметь в виду, что применение налоговых льгот в целях стимулирования экономического развития одновременно ведет к усложнению налогового законодательства; у налогоплательщиков появляется стимул перевести свою деятельность под формальные признаки и условия, позволяющие им претендовать на получение незаслуженных или избыточных налоговых льгот. В связи с этим и в западных странах, и в Российской Федерации серьезной проблемой стало уклонение от уплаты налогов, распространение различных схем обхода налоговых законов. В этих условиях резко вырастает важность и значение контрольной работы налоговых органов, и потому к ней должны предъявляться особые требования. Здесь главное сформировать у налогоплательщиков понятие неотвратимости выявления нарушения и взыскания в бюджет полной суммы причитающихся к уплате налогов. Поэтому основной задачей остается эффективный выбор объектов налогового аудита и повышение качества проводимых документальных проверок, просветительская работа по повышению налоговой дисциплины и ответственности налогоплательщиков. К сожалению, многие формы налоговых злоупотреблений не могут быть устранены только этими методами. Поэтому перед налоговыми органами стоит задача не просто выявлять факты сокрытия доходов и ухода от налогообложения, но и пытаться идти на шаг вперед по средствам 106 |