|
Практическая реализация предложений, отраженных в работе способствовала бы более объективному и паучпо-обосиованному налогообложению, снижению бюджетных дотаций, повысила бы точность прогноза в расчетах налогового потенциала территорий. 4*2 Подходы к оптимизации налоговой нагрузки субъектов экономики Исследование данной проблемы предполагает обращение к теоретическим аспектам совокупного налогового бремени в контексте институционального подхода. Институциональная теория находит в налоговом бремени идеальное поле для реализации своих возможностей, поскольку в данном поле позиционированы институт власти и институт собственности, организации и нормы налоговых отношений, субъекты налоговых отношений. Тракювка социально-экономических явлений в рамках раннего институционализма исходит из роли коллективной психологии, а не индивидуальной. Коллективная психология предполагает образование институтов на основе обычаев, инстинктов и традиций биосоциального человека. Необходимо заметить, что при этом институты рассматриваются как социально-психологические феномены. Один из теоретиков институционализма Ч. Гамильтон предложил , что они означают преобладающий и постоянный образ мысли, который стал привычным для группы и превратился для народа в обычай... Институты устанавливают границы и формы человеческой деятельности. Мир обычаев и привычек, к которому мы приспосабливаем нашу жизнь, представляет собой сплетение и неразрывную жизнь институтов». Фактически в дан268 |
Уменьшение налогового бремени превращает налогообложение в экономический и социальный стимул. Его возрастание нарушает равновесие в структуре экономико-финансовых интересов государства и налогоплательщиков, ведет к усилению тенденций налогового укрывательства. При соблюдение баланса интересов сферы бюджета и сферы бизнеса наблюдается оптимум и формируется равновесное налоговое бремя. 1. 2. Понятие налогового бремени Налоговое бремя является важной характеристикой эффективной налоговой политики государства. Налоговая система должна обеспечивать финансовыми ресурсами потребности государства, а также повышать стимулы налогоплательщиков в инновационном развитии предпринимательской деятельности. Исследование данной проблемы предполагает обращение к теоретическим аспектам совокупного налогового бремени в контексте институционального подхода. Институциональная теория находит в налоговом бремени идеальное поле для реализации своих возможностей, поскольку в данном поле позиционированы институт власти и институт собственности, организации и нормы налоговых отношений, субъекты налоговых отношений. В рамках раннего институционализма трактовка социальноэкономических явлений исходит из роли коллективной психологии, а не индивидуальной. Коллективная психология предполагает образование институтов на основе обьиаев, инстинктов и традиций биосоциального человека. При этом институты рассматриваются как социальнопсихологические феномены. Один из теоретиков институционализма Ч. Гамильтон предложил следующее определение: «Институты это словесный символ для лучшего обозначения группы общественных обычаев. Они означают преобладающий и постоянный образ мысли, который стал привычным для группы и превратился для народа в обычай... Институты устанавливают границы и формы человеческой деятельности. Мир обычаев и привычек, к которому мы приспосабливаем нашу жизнь, представляет собой сплетение и неразрывную жизнь институтов». Фактически в данной трактовке институт рассматривается как закрепление обычаев и порядков в виде норм и учреждений . Представитель социально-правового институционализма, Д. Коммонс, подчеркивал, что в границах институтов существует вероятность возникновения конфликтов. Обосновывая этот тезис, Д. Коммонс разработал теорию сделок, т. е. «теория совместной деятельности людей и их оценок во всех сделках, посредством которых участники побуждают друг друга к достижению единства мнений и действий». Понятие сделки включает в себя три элемента: 1) конфликт, то есть столкновение интересов участников сделки; 2) взаимозависимость или взаимообусловленность интересов участников конфликта; 3) порядок завершение конфликта и заключение сделки. Следовательно, с целью улаживания конфликтов и достижения социального согласия неизбежно использование юридических процедур или норм. В новой институциональной теории институты рассматриваются как социально-функциональные феномены, нетождественные обычаям и привычкам. Так А. Шоттер подчеркивает, что «социальный институт это закономерность общественного поведения, которая признана всеми членами общества, обуславливает поведение в определенных повторяющихся ситуациях и либо самоконтролируется, либо контролируется некоторой внешней властью». Данный подход трактует институты как устойчивый комплекс правовых и неформальных правил, принципов, норм, регулирующих экономическое поведение индивидов и организаций. 18 История экономических учений: (современный этап): Учебник / Под общ. ред. А. Г. Худоркомова. М.: ИНФРА-М, 1998. с. 69. |