|
совокупность оценок управленческих действий (бухгалтерский учет, профессионализм субъектов управленческих действий); экзогенные факторы. Совершенно очевиден тот факт, что все эндогенные факторы с позиции ценностно-стоимостной оценки представляют собой активы и пассивы фирмы, формирующие сложную органичную внутреннюю производственнохозяйственную среду. Финансовое здоровье этой среды напрямую зависит от силы действия экзогенных факторов, среди которых налоговому бремени предприятия отводится определяющая роль. К ним относятся: объем денежной массы в обращении и зависящие от него качественные и количественные параметры ВВП, которые в свою очередь определяются рыночной конъюнктурой или ценовой составляющей. Прогнозируемый уровень эмиссии должен быть экономически обоснован, поскольку дополнительный выброс в обращение денежной наличности, не обеспеченной товарной массой, ведет к падению курса рубля. А это, в свою очередь, влечет деформацию налогового бремени предприятия. Департаментом налоговой политики Минфина РФ разработана собственная методика для определения уровня налогового бремени хозяйствующего субъекта. Согласно этой методике, тяжесть налогового бремени в относительном выражении рассчитывают отношением всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации, включая выручку от прочей реализации (формула 1 ): НБ = — >100%, (1) о в 4 } где НБ —налоговое бремя, Н суммарная величина уплачиваемых налогов, 272 |
50 < Вещественные факторы Рабочая сила ---------------------------------------► Эндогенные факторы Управленческие действия Денежная политика Бюджетная политика Ценовая политика Валютная политика ВВП и ВНП Количество начисленных пеней, штрафов, неустоек за нарушение налогового законодательства Сумма доначисленных налоговых платежей по итогам налоговых проверок Количество и суммы нарушений, выявленных налоговыми органами * Экзогенные факторы * Рис. 8 Факторы, влияющие на формирование налогового бремени предприятия Совершенно очевиден тот факт, что все эндогенные факторы с позиции ценностно-стоимостной оценки представляют собой активы и пассивы фирмы, формирующие сложную органичную внутреннюю производственнохозяйственную среду. Финансовое здоровье этой среды напрямую зависит от силы действия экзогенных факторов, среди которых налоговому бремени предприятия отводится определяющая роль. К ним относятся: объем денежной массы в обращении и зависящие от него качественные и количественные параметры ВВП, которые в свою очередь определяются рыночной конъюнктурой или ценовой составляющей. Прогнозируемый уровень эмиссии должен быть экономически обоснован, поскольку * дополнительный выброс в обращение денежной наличности, не 58 МЕТОДИКИ РАСЧЕТА НАЛОГОВОГО БРЕМЕНИ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ « ОТНОШЕНИЕ НАЛОГОВ К ВЫРУЧКЕ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ОТНОШЕНИЕ НАЛОГОВ К РЫНОЧНОЙ СТОИМОСТИ КОМПАНИИ ОТНОШЕНИЕ НАЛОГОВ К РАСЧЕТНОЙ ИЛИ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ КОМБИНИРОВАННАЯ МОДЕЛЬ № 2 и № 3 ОТНОШЕНИЕ НАЛОГОВ К ВНОВЬСОЗДАННОЙ СТОИМОСТИ ОТНОШЕНИЕ НАЛОГОВ К ДОБАВЛЕННОЙ СТОИМОСТИ Рис. 9 Методики количественной оценки налогового бремени хозяйствующего субъекта * 1. Модель расчета налогового бремени предприятия путем отношения налогов к выручке от реализации. Департаментом налоговой политики Минфина РФ разработана собственная методика для определения уровня налогового бремени хозяйствующего субъекта. Согласно этой методике, тяжесть налогового бремени в относительном выражении рассчитывают отношением всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации, включая выручку от прочей реализации (формула 1): НБ Н_ ОВ 100%, (1) где НБ налоговое бремя, Н суммарная величина уплачиваемых налогов, налогоплательщиков, направленный на достижение баланса ресурса воспроизводства института власти и института собственности. Согласно логической схеме формирования налогового бремени предприятия его структура зависит от следующих факторов: вещественные факторы производства: основные производственные фонды (их активная часть), фонды производственной инфраструктуры (пассивная часть), производственные запасы; рабочая сила в ее количественном и качественном измерении (численность активного населения), а также число рабочих мест, показатели безработицы и занятости, а также динамика фонда оплаты труда; совокупность оценок управленческих действий (бухгалтерский учет, профессионализм субъектов управленческих действий); экзогенные факторы. Эндогенные факторы с позиции ценностно-стоимостной оценки представляют собой активы и пассивы фирмы, формирующие сложную органичную внутреннюю производственно-хозяйственную среду. Финансовое здоровье этой среды напрямую зависит от силы действия экзогенных факторов, среди которых налоговому бремени предприятия отводится определяющая роль. К ним относятся: объем денежной массы в обращении и зависящие от него качественные и количественные параметры ВВП, которые в свою очередь определяются рыночной конъюнктурой или ценовой составляющей. Эффективность налогового бремени предприятия как нормы института власти зависит от способности взаимовыгодно согласовать экономические интересы различных субъектов налогообложения в процессе формирования и реализации налоговой политики. В связи с этим оптимизация налогового бремени направлена на установление количественных характеристик с учетом ресурсных ограничений и возможностей, объективно заданных условиями конкретного этапа развития. |