Модель расчета налогового бремени предприятия при переходе на упрощенную систему налогообложения В. Новодворского и Р. Сабанина. Ее разработчики осуществляют расчет налоговой нагрузки при переходе на упрощенную систему налогообложения1. Организации, применяющие упрощенную систему, освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на имущество и единого социального налога. Следовательно, для сравнения упрощенной системы налогообложения и общим режимом налогообложения целесообразно сравнивать налоговую нагрузку, которую будут нести организации при выборе того или иного варианта. При определении величины конкретного налога следует учитывать, что суммы, уплаченные хозяйствующим субъектом в качестве налогового агента, не должны участвовать в расчетах, то есть подлежат вычету из общей величины налога. Ожидаемые налоговые расходы можно определить по формуле 21 : HP = НП + НДС + НИм + ЕСН (21) где HP ожидаемые налоговые расходы; НП сумма подлежащего уплате за год налога на прибыль; НДС сумма подлежащего уплате за год налога на добавленную стоимость; Ним сумма подлежащего уплате за год налога на имущество; ЕСН —сумма подлежащего уплате за год единого социального налога. Для расчета ожидаемой налоговой нагрузки следует определить показатель дохода в предстоящем году. 1Новодворский В. Д., Сабании P. JI. Оценка налоговой нагрузки при переходе на упрощенную систему налогообложения// Финансы. -2004. №б. с. 24. 287 |
76 остающаяся в распоряжении инвесторов. Поэтому данная методика предполагает зависимость между оптимизацией налогообложения и оптимизацией структуры капитала. Указанный подход имеет существенный недостаток, который связан с тем, что рассчитанный уровень налогового бремени не позволяет сравнивать его с налоговым бременем хозяйствующих субъектов различных отраслей конкретного предприятия, поскольку у предприятии различная структура капитала и налогов. Однако в связи с тем, что теория и практика финансового менеджмента в Российской Федерации в настоящее время находится в стадии становления, такой расчет для большинства хозяйствующих субъектов пока невозможно осуществить. 9. Модель расчета налогового бремени предприятия при переходе на упрощенную систему налогообложения В. Новодворского и Р. Сабанина. Ее разработчики осуществляют расчет налоговой нагрузки при переходе на упрощенную систему налогообложения . Организации, применяющие упрощенную систему, освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на имущество и единого социального налога. Следовательно, для сравнения упрощенной системы налогообложения и общим режимом налогообложения целесообразно сравнивать налоговую нагрузку, которую будут нести организации при выборе того или иного варианта. При определении величины конкретного налога следует учитывать, что суммы, уплаченные хозяйствующим субъектом в качестве налогового агента, не должны участвовать в расчетах, то есть подлежат вычету из общей величины налога. Ожидаемые налоговые расходы можно определить по формуле 35: HP = НП + НДС + НИм + ЕСН (35) ш 32 упрощенную систему налогообложения // Финансы. 2004. №6. с. 24. где HP ожидаемые налоговые расходы; НП сумма подлежащего уплате за год налога на прибыль; НДС сумма подлежащего уплате за год налога на добавленную стоимость; Ним сумма подлежащего уплате за год налога на имущество; ЕСН сумма подлежащего уплате за год единого социального налога. Для расчета ожидаемой налоговой нагрузки следует определить показатель дохода в предстоящем году. По мнению авторов, при этом возникает следующий вопрос: включать или нет налог на добавленную стоимость в сумму дохода, исчисленную при применении общей системы налогообложения. Поэтому для правильного анализа суммы доходов учитывают с НДС. Если для покупателей получение счетов-фактур с суммами входящего НДС имеет существенное значение, то при переходе на упрощенную систему налогообложения, вероятнее всего, отпускные цены придется снизить на ставку НДС. В этом случае вся сумма недополученного дохода будет являться для организации упущенной выгодой и должна увеличить сумму налоговых расходов при применении упрощенной системы налогообложения. Налоговая нагрузка определяется по формуле 36: ОННорн = — •100% (36) где ОННорн относительная налоговая нагрузка при применении общего режима налогообложения; Д сумма ожидаемого дохода за год. При определении величины налоговой нагрузки при упрощенной системе налогообложения необходимо учитывать суммы налоговых расходов и упущенной выгоды. К показателю упущенной выгоды следует отнестись более внимательно, поскольку ее величина может составлять 18%. Очень важно исследовать, произойдет ли снижение цен на всю ставку НДС или |