|
По мнению авторов, при этом возникает следующий вопрос: включать или нет налог на добавленную стоимость в сумму дохода, исчисленную при применении общей системы налогообложения. Поэтому для правильного анализа суммы доходов учитывают с НДС. Если для покупателей получение счетов-фактур с суммами входящего НДС имеет существенное значение, то при переходе на упрощенную систему налогообложения, вероятнее всего, отпускные цены придется снизить на ставку НДС. В этом случае вся сумма недополученного дохода будет являться для организации упущенной выгодой и должна увеличить сумму налоговых расходов при применении упрощенной системы налогообложения. Налоговая нагрузка определяется по формуле: И Р ОИНорн = ^ . 100% (22) где ОННорн относительная налоговая нагрузка при применении общего режима налогообложения; Д сумма ожидаемого дохода за год. При определении величины налоговой нагрузки при упрощенной системе налогообложения необходимо учитывать суммы налоговых расходов и упущенной выгоды. К показателю упущенной выгоды следует отнестись более внимательно, поскольку ее величина может составлять 18%. Очень важно исследовать, произойдет ли снижение цен на всю ставку НДС или только на ее часть. Показатель налоговой нагрузки при применении упрощенной системы налогообложения будет рассчитываться по формуле: он н усн = Н Р + у в т % (23) /7 288 |
где HP ожидаемые налоговые расходы; НП сумма подлежащего уплате за год налога на прибыль; НДС сумма подлежащего уплате за год налога на добавленную стоимость; Ним сумма подлежащего уплате за год налога на имущество; ЕСН сумма подлежащего уплате за год единого социального налога. Для расчета ожидаемой налоговой нагрузки следует определить показатель дохода в предстоящем году. По мнению авторов, при этом возникает следующий вопрос: включать или нет налог на добавленную стоимость в сумму дохода, исчисленную при применении общей системы налогообложения. Поэтому для правильного анализа суммы доходов учитывают с НДС. Если для покупателей получение счетов-фактур с суммами входящего НДС имеет существенное значение, то при переходе на упрощенную систему налогообложения, вероятнее всего, отпускные цены придется снизить на ставку НДС. В этом случае вся сумма недополученного дохода будет являться для организации упущенной выгодой и должна увеличить сумму налоговых расходов при применении упрощенной системы налогообложения. Налоговая нагрузка определяется по формуле 36: ОННорн = — •100% (36) где ОННорн относительная налоговая нагрузка при применении общего режима налогообложения; Д сумма ожидаемого дохода за год. При определении величины налоговой нагрузки при упрощенной системе налогообложения необходимо учитывать суммы налоговых расходов и упущенной выгоды. К показателю упущенной выгоды следует отнестись более внимательно, поскольку ее величина может составлять 18%. Очень важно исследовать, произойдет ли снижение цен на всю ставку НДС или 78 только на ее часть. Показатель налоговой нагрузки при применении упрощенной системы налогообложения будет рассчитываться по формуле 37: где ОННусн относительная налоговая нагрузка при применении упрощенной системы налогообложения; УВ ожидаемый показатель упущенной выгоды (величина выручки от снижения цен). Следовательно, для определения более выгодного режима налогообложения необходимо сравнить показатели налоговой нагрузки при применении общего режима налогообложения и упрощенной системы налогообложения (ОННорн и ОННусн). Если налоговая нагрузка при применении общего режима налогообложения больше налоговой нагрузки при упрощенной системе налогообложения (ОННорн > ОННусн), тогда хозяйствующим субъектам выгодно переходить на упрощенную систему налогообложения. 10. Модель расчета налогового бремени предприятия путем сравнения налогов и прибыли В. Панскова. Уровень тяжести налогового бремени хозяйствующего субъекта рассматривается как отношение общей суммы налогов к прибыли предприятия33. В данном случае используются формулы 38 и 39 для определения налогового бремени: где Бр уровень налогового бремени; Нп налоги, уплачиваемые из прибыли; Не налоги, относимые на издержки производства и обращения; Нф налоги, относимые на финансовые результаты деятельности; Нр налоги, уплачиваемые из выручки предприятия; ц 33 Пансков В. Г. Налоги и налоговая система Российской федерации: Учебник. М.: Финансы и статистика, 2005. с.97. « НР +УВ = .100% д (37) Пр (38) |