|
Во многих странах мира кроме прогрессивного применяется шедулярное налогообложение, основанное на дифференцированном подходе к каждому виду дохода. Использование принципа справедливости предполагает построение совершенной системы налогообложения, но это остается мечтой общества любых экономических формаций. Принцип определенности (известности) гласит: плательщик налога должен точно знать, сколько и когда ему надо заплатить. Согласно принципу удобности, налог с плательщика взимается в удобное для него время и удобным для него способом. Реализация принципа удобности предполагает информированность налогоплательщика о налоговом законодательстве, простотой исчисления и уплаты налога. До полной реализации данного принципа в России еще очень далеко, налоговое законодательство находится с ним в противоречии. Принцип экономии заключается в том, что издержки по взиманию налога должны быть меньше, чем налоговые поступления. Этот принцип, как и предыдущий, реализован в российском законодательстве не в полной мерс. Принцип соразмерности предполагает оптимальное соотношение интересов налогоплательщика и государства, вернее наполнения государственной казны. Эта оптимальность выражается понятием налогового предела, под которым подразумевается граница в налогообложении, в рамках которой перераспределение национального продукта наиболее благоприятно. Его превышение приводит к дисбалансу отношений налоговых органов с гражданами, социальным конфликтам. Уровень налогового предела величина динамичная, Экономическая природа налога заключается в том, что валовой общественный продукт, включающий стоимость всех материальных благ, созданный гражданами государства за определенное время (год), на стадии распределения отчуждается от производителей в пользу государства, обеспечивая материальную основу для его существования. Связь государства и налогообложения требует определения сущности такого понятия, как налоговый гнет, или налоговое бремя. Это показатель, определяемый соотношением общей суммы налоговых 36 |
23 ции принципа справедливости соответствуют прогрессивные налоги, уменьшающие неравенство. Рассматривая принцип справедливости с юридической точки зрения, мы обязаны руководствоваться тем, насколько справедлив порядок изъятия дохода плательщика. Оценивая в целом возможности реализации принципа справедливости в налоговой системе можно сделать вывод, что полного равенства плательщиков в налогообложении быть не может, но для большего достижения справедливости налоговая система должна быть дифференцирована. Методологической основой принципа справедливости является прогрессивное налогообложение, т. е. такое, когда после выплаты налогов неравенство в экономическом положении плательщиков сокращается. w Во многих странах мира кроме прогрессивной применяется шедулярное налогообложение, методика которого облагает дифференцированно каждый вид дохода. Использование принципа справедливости предполагает построение совершенной системы налогообложения, но это остается мечтой общества любых экономических формаций. Эту идеальную мечту человечества выразил Ш. Монтескье, им было замечено «ничто не должно столь точно регулироваться мудростью и разумом, как соотношение между той частью, которую забирают у подданных, и той которую им оставляют».(73,с. 198-199) т Принцип определенности (известности) гласит: плательщик налога должен точно знать сколько и когда ему надо заплатить. Принцип удобности, согласно которому налог с плательщика взимается в удобное для него время и удобным для него способом. Реализация принципа удобности предполагает информированность налогоплательщика о налоговом законодательстве, простотой исчисления и уплаты налога. До полной реализации данного принципа в России еще очень далеко, налоговое законо-I . I дательство находится с ним в противоречии. Принцип экономии. Он заключается в том, что издержки по взиманию а налога должны быть меньше, чем налоговые поступления. Принцип экономии означает, что сборы по налогам должны превышать затраты по их сбору. 24 Этот принцип, как и предыдущий, реализован в российском законодательстве не в полной мере. Принцип соразмерности предполагает оптимальное соотношение интересов налогоплательщика и государства, вернее наполнения государственной казны. Эта оптимальность выражается понятием налогового предела.. Налоговый предел это граница в налогообложении, в пределах которой идет наиболее благоприятное перераспределение национального продукта. Другая сторона границы характеризуется дисбалансом отношений налоговых органов с гражданами, социальными конфликтами. Уровень налогового предела величина динамичная. Принципы, предложенные А. Смитом, актуальны и сегодня. Вышеприведенный обзор теорий налога, принципов налогообложения показывает, что налогообложение возникло с появлением государства и его аппарата. Валовой общественный продукт, включающий стоимость всех материальных благ, созданный гражданами государства за определенное время (год) на стадии распределения отчуждается от производителей в пользу государства, требующего материальной основы для своего существования. В этом заключается экономическая природа налога. Ранее мы уже цитировали П. Прудона (1809-1865гг.) утверждавшего, что вопрос о налоге есть, в сущности, вопрос о государстве. Связь государства и налогообложения требует определения такого понятия и его сущности, как налоговый гнет, который еще называют налоговым бременем. Налоговый гнет (бремя) это показатель, определяемый соотношением суммы налоговых сборов к совокупному национальному продукту. Налоговый гнет отражает долю собственности, изымаемую у плательщика в пользу государства. Определение оптимального размера налогового гнета является нерешенной проблемой многих государств. В России отсутст |