|
налоговой системы требует анализа общих закономерностей и тенденций в практике международного налогообложения. Автор вполне согласен с теми, кто не считает необходимым слепо копировать западные модели.1 В условиях усиления роли местных органов власти в регулировании различных аспектов социально-экономической жизни в индустриальных странах Запада существенно возрастает значение местных налогов в общей налоговой политике. Механизм распределения и перераспределения государственных финансовых ресурсов между центральными и местными органами, масштабы налоговой компетенции каждого уровня власти, наделение их налоговыми источниками в соответствии с выполняемыми функциями и принципами автономии определяются конституционным устройством страны. В зависимости от того, на скольких уровнях осуществляется разделение прерогатив власти, налоговая система мог жет быть двухи трехуровневой. Так, в странах с федеративным делением (США, ФРГ, Канада) налоговая политика осуществляется правительственными, региональными (штатами, департаментами. землями и т.п.) и местными органами власти (муниципалитетами, графствами, коммунами и др.). В государствах с иным административным делением (Франция, Яиония и др.) существует двухуровневая налоговая система, основанная на общегосударственных и местных налогах. Для предприятия и отдельного предпринимателя общая сумма налогов, как правило, не превышает одной трети от доходов. Местные налоги играют важную роль в социально-экономическом развитии соответствующих территориальных единиц (города, района, графства, штата, земли и т. п.). Из местных бюджетов финансируются затраты иа развитие транспорта, водои газоснабжения, на строительство школ, больниц и прочих объектов социальной инфраструктуры, покрываются расходы на реконструкцию городов, 1Горений И.В. Налоговая политика и экономический рост//Ф инансы . —1999. —№ 1, С. 22-26. 83 |
43 налог является одним из источников формирования бюджета. Налог, взимаемый по прогрессивной шкале, поступает в федеральный бюджет, а по простой в муниципальный. (52, с.99) Среди развитых стран по налогу на прибыль «первенствовала» Швеция, где ставка налога до 1990г. составляла 53%. В настоящее время она снижена правительством до 30%. Налоги на доходы корпораций в других странах составляют: Нидерланды 35%, Бельгия 43%, Греция 49%, Испания 35%, Италия 36%, Норвегия 28%, Португалия 36,5%, Турция 46%, Финляндия 33%, Швейцария 9,8%, Япония 38%. Одним из основных налоговых источников муниципальных бюджетов городов США является налог на имущество. Ставка по нему составляет в среднем 5-7% налогооблагаемой базы. В отдельных городах Америки этот налог обеспечивает почти 50% доходов бюджета муниципалитета города. Во Франции налог на имущество приносит крупные доходы бюджету. Его ставки имеют динамику в сторону увеличения согласно дифференцированной шкале. В зарубежных налоговых системах действуют, в основном, трехуровневые системы. Данная структура характерна и для российской налоговой службы. Задачи, решаемые этими подразделениями и в России почти одинаковы с теми, что решают в зарубежных органах. Разница, по нашему мнению, заключается в усилении указанных структур методологическими службами на всех уровнях. Для налоговых служб России, где очень слаба теоретическая и методологическая база, организация таких служб была бы полезна. Реформа российской налоговой системы требует анализа общих закономерностей и тенденций в практике международного налогообложения. Автор вполне согласен с теми, кто не считает необходимым слепо копировать западные модели. (27, с. 22) В условиях усиления роли местных органов власти в регулировании различных аспектов социально-экономической жизни в индустриальных 44 странах Запада существенно возрастает значение местных налогов в общей налоговой политике. Механизм распределения и перераспределения государственных финансовых ресурсов между центральными и местными органами, масштабы налоговой компетенции каждого уровня власти, наделение их налоговыми источниками в соответствии с выполняемыми функциями и принципами автономии определяется конституционным устройством страны. В зависимости от того, на скольких уровнях осуществляется разделение прерогатив власти, налоговая система может быть двухи трехуровневой. Так, в странах с федеративным делением (США, ФРГ, Канада) налоговая политика осуществляется правительственными, региональными (штатами, департаментами, землями и т. п.) и местными органами власти (муниципалитетами, графствами, коммунами и др.). В государствах с иным административным делением (Франция, Япония и др.) существует двухуровневая налоговая система, основанная на общегосударственных и местных налогах. Для предприятия и отдельного предпринимателя общая сумма налогов, как правило, не превышает одной трети от доходов. Местные налоги играют важную роль в социально-экономическом развитии соответствующих территориальных единиц (города, района, графства, штата, земли и т. п.). Из местных бюджетов финансируются затраты на развитие транспорта, водои газоснабжения, на строительство школ, больниц и прочих объектов социальной инфраструктуры, покрываются расходы на реконструкцию городов, благоустройство дорог и парков, коммунальное и жилищное строительство. Кроме того, за счет местных бюджетов содержаться местные административные органы, полиция и суд. Доходная часть бюджетов местных органов власти складывается главным образом из налоговых поступлений (30% в Японии, 54% во Франции, 65% в США), а также субсидий и дотаций из центральных бюджетов. Так, в США, например, субсидии местным органам власти, поступающие из бюджета штата, составляют 33% от их доходов, а дотации из федерального бюджета 7%. Государственные субси |