|
J ЗЛО «Трейд» произвело предоплату ООО «Аі-ро-1» за поставку пшеницы по договору № 1 от 12.01.2011 г. в размере 30 000 руб. путем перечисления денежных средств на расчетный счет продавца. ООО «Агро -1» реализовало ЗАО «Трейд» пшеницу по данному договору на сумму 88 000 руб. (данные по сделке представлены на рис. 3.1). После получения товара ЗАО «Трейд» перечислило ООО «Лгро-1» 40 000 руб. на расчетный счет. Рассмотрим порядок документирования этих хозяйственных операций в бухгалтерском учете обоих предприятий. В бухгалтерском учете ООО «Агро-1» сформировалась дебиторская задолженность ЗАО «Трейд» за поставленную пшеницу по договору № 1 от 12.01.2011 г. в размере 18 000 руб. Аналитические регистры (оборотносальдовые ведомости) по учету внутрихолдинговых расчетов с покупателями и учету НДС представлены на рисунках 2.9,2.10. Трансформационная таблица по элиминированию внутрнхолднпговой дебиторской и кредиторской задолженности (руб.) Таблица 2.1 Кредиторская задолженность (кредитовые остатки по сч, 60.1.2) Дебиторская задолженность (дебетовые остатки по сч. 62.1.2 Наименование контрагентов ООО "Агро-1" ЗАО "Трейд" И Т.Д. Итого дебиторской задолженности ООО "Агро-1" 18 000 18 000 ЗАО '’Трейд" • и т.д. Итого кредиторской задолженности 18 000 18 000 Таблица 2.2 Трансформационная таблица но элиминированию НДС с операций по реализации между предприятиями агропродовольственного холдинга (руб.) НДС "исходящий" (сч. 68.1.1) НДС "входящий" (сч. 19.1.1) Наименование контрагентов ООО "Агро -1" ЗАО "Трейд" и т.д. Итого ООО "Агро -1" 8 000 8 000 ЗАО "Трейд” и Т.Д. Итого 8 000 8 000 109 |
для трейдинговой компании —«Трейд»; для материнской компании —«Центр» и т.д. Таким образом, кодировка первичных документов, обращающихся внутри агрохолдинга, будет состоять из двух символов —«Холдинг Агро», «Холдинг Элеватор», «Холдинг Трейд», «Холдинг —Центр». Бухгалтерская справка, прилагаемая к первичным документам должна представлять информацию о составляющих цены реализации между предприятиями консолидированной группы себестоимости оборотных активов, работ, услуг или остаточной стоимости внеоборотных активов, косвенных налогах и надбавки к стоимости (процент рентабельности по внутрихолдинговым операциям) (рис. 2.16). Для представления группировки данных в регистрах аналитического учета рассмотрим конкретный пример реализации товарно —материальных ценностей между двумя взаимосвязанными предприятиями ООО «Агро -1» (сельхозтоваропроизводитель) и ЗАО «Трейд» (предприятие, занимающиеся торгово-закупочной деятельностью). ЗАО «Трейд» произвело предоплату ООО «Агро 1» за поставку пшеницы по договору №1 от 12.01.2010 г. в размере 30 000 руб. путем перечисления денежных средств на расчетный счет продавца. ООО «Агро -1» реализовало ЗАО «Трейд» пшеницу по данному договору на сумму 88 000 руб. (данные по сделке представлены на рис. 2.16). После получения товара ЗАО «Трейд» перечислило ООО «Агро -1» 40 000 руб. на расчетный счет. Рассмотрим порядок отражения этих хозяйственных операций в бухгалтерском учете обоих предприятий. Бухгалтерские записи в ООО «Агро 1»: 1. Дт 51.1.1 Кт 62.1.1 30 000 руб. получен на расчетный счет аванс за поставку пшеницы от ЗАО «Трейд». 2. Дт 62.1.2 Кт 90.1.1 -68 000 руб. начислена выручка за реализованную пшеницу ЗАО «Трейд» в размере себестоимости готовой продукции и НДС. 65 3. Дт 62.1.2 Кт 90.1.5 20 000 начислена выручка за реализованную пшеницу ЗАО «Трейд» в размере надбавки к себестоимости. 4. Дт 90.1.2 Кт 43 60 ООО руб. списана себестоимость реализованной пшеницы. 5. Дт 90.1.3 Кт 68.1.1 8000 руб. начислен НДС с выручки. 6. Дт 62.1.1 Кт 62.1.2 —30 000 руб. зачтен аванс полученный в счет основного долга по договору № 1 от 12.01.2010 г. 7. Дт 51.1.1 Кт 62.1.2 40 000 руб. получены на расчетный счет денежные средства от ЗАО «Трейд» по договору № 1 от 12.01.2010 г. Таким образом, в учете ООО «Агро -1» сформировалась дебиторская задолженность ЗАО «Трейд» за поставленную пшеницу по договору №1 от 12.01.2010 г. в размере 18 000 руб. Аналитические регистры (оборотно — сальдовые ведомости) по учету внутрихолдинговых расчетов с покупателями и учету налога на добавленную стоимость, связанного с этой реализацией представлены в таблицах 2.4, 2.6. Бухгалтерские записи в ЗАО «Трейд»: 1. Дт 60.1.1 Кт 51.1.2 —30 000 руб. перечислен аванс с расчетного счета ООО «Агро 1» за поставку пшеницы. 2. Дт 41 (субсчет и аналитический счет по видам товаров» Кт 60.1.2 — 60 000 руб. — оприходована пшеница от ООО «Агро 1» по себестоимости производителя. 3. Дт 41. НС Кт 60.1.2 20 000 руб. оприходована пшеница в размере надбавки к стоимости. 4. Дт 19.1.3. Кт 60.1.2 8 000 руб. принят к учету НДС по приобретенной пшенице согласно договора №1 от 12.01.2010 г. 5. Дт 60.1.2 Кт 60.1.1 30 000 руб. зачтен аванс выданный в счет задолженности за пшеницу по договору №1 от 12.01.2010 г. 6. Дт 60.1.2 Кт 51.1.2 — 40 000 руб. перечислены ООО «Агро -1» денежные средства с расчетного счета за поставку пшеницы по договору №1 от 12.01.2010 г. 67 В учете ЗАО _«Трейд» сформировалась кредиторская задолженность перед О рО «Агро 1» за поставленную пшеницу в размере 18 ООО руб. (аналитические регистры представлены в таблицах 2.5,2.7). На основании представленных оборотно сальдовых ведомостях моделируются трансформационные таблицы по элиминированию внутрихолдинговой дебиторской и кредиторской задолженности по товарным операциям, а так же сумма «входящего» и «исходящего» НДС, связанного с процессом реализации между предприятиями консолидированной группы. Предлагаем построить эти таблицы по шахматному принципу (таблица 2.8, 2.9). Таблица 2.8 Трансформационная таблица по элиминированию внутрихолдинговой дебиторской и кредиторской задолженности ^ 72 Кредиторская задолженность (кредитовые остатки по сч. 60.1.2) Дебиторская задолженность (дебетовые остатки по сч. 62.1.2 Наименование контрагентов ООО "Агро -1" ЗАО "Трейд" И т.д. Итого дебиторской задолженности ООО "Агро -1м _ 18 000 .18 000 ЗАО "Трейд" И т.д. • • Итого кредиторской задолженности . 18 000 18 000 Таблица 2.9 Трансформационная таблица по элиминированию НДС с операций по реализации между предприятиями агрохолдинга _ НДС "исходящий" (сч. 68.1.1) НДС "входящий" (сч. 19.1.1) Наименование контрагентов ООО "Агро -1" ЗАО ’Трейд" и т.д. Итого ООО "Агро -1" • 8 000 8 000 ЗАО 'Трейд" и т.д. Итого . 8 000 8 000 |