Проверяемый текст
Абзалилов, Юрий Дмитриевич. Консолидированный учет дебиторской и кредиторской задолженности в агрохолдингах (Диссертация 2010)
[стр. 137]

Операции по расчетам с внутренними дебиторами и кредиторами регистрируются в системе финансового учета каждого предприятия агрохолдинга.
Затем данные индивидуального учета переносятся в общую информационную базу в структурном подразделении, отвечающим за ведение консолидированного учета, как правило, таковым является материнская компания.
Интеграция учетных систем, по сути, представляет собой свод данных о дебиторской и кредиторской задолженности агрохолдинга, как внутренней, так и внешней.
Последующим этапом процесса консолидации учета является элиминирование взаиморасчетов между предприятиями агроформирования.
Достижение этой цели осуществляется посредствам составления трансформационных таблиц на основе информации, агрегированной на специальных (служебных) аналитических счетах, приспособленных для целей консолидированного учета.
На основе трансформационных таблиц, которая является специфическим регистром аналитического учета, проводятся корректировочные записи методом «красное сторно», позволяющие устранить взаиморасчеты между предприятиями консолидированной группы (таблица
3.3).
Корректировочные проводки консолидированного учета по устранению взаимной дебиторской и кредиторской задолженности между предприятиями
агропродовольственного холдинга Таблица 3.3 Комментарии Корреспонденция счетов Дебет Кредит 1.
Устранение взаимной дебиторской и кредиторской задолженности между покупателями и поставщиками 62.1.2 60.1.2 2.
Элиминирование косвенных налогов (НДС) с выручки по торговым операциям между предприятиями агрохолдинга 19.1 68.1.1 3.
Устранение взаимной дебиторской и кредиторской задолженности по внутрихолдинговым займам
58.1.3 66.1.2,67.1.2 4.
Элиминирование вкладов учредителей участников холдинга из уставного капитала
дочерних и зависимых организаций 58.1.1 80.1 137
[стр. 100]

100 Продолжение таблицы 2.2 9.
Оплачено поставщикам и подрядчикам (участникам холдинга) за материальные ценности, работы услуги с расчетного счета 60.1.2 51.1.2 Операции по предоставлению займов: 10.
Выдан займ предприятию агрохолдинга 58.1.3 51.1.2 11.Начислены проценты внутрихолдинговому займу 58.1.3 91.1.1 12.
Погашены проценты по предоставленному в рамках холдинга займу путем перечисления денежных средств на расчетный счет 51.1.1 58.1.3 13.
Погашен сумма основного долга по предоставленному в* рамках холдинга займу путем перечисления денежных средств на расчетный счет 51.1.1 58.1.3 Операции по вкладам в уставный капитал предприятий агрохолдинга: 14.
Погашена задолженность учредителя по вкладу в уставный капитал предприятия консолидированной группы 58.1.1 51.1.1 15.
Начислены дивиденды по вкладу в уставный капитал предприятия холдинга 76.1.3 91.1.1 16.
Получены дивиденды на расчетный счет 51.1.1 76.1.3 Операции по расчетам с внутренними дебиторами и кредиторами регистрируются в системе финансового учета каждого предприятия агрохолдинга.
Затем данные индивидуального учета переносятся в общую информационную базу в структурном подразделении, отвечающим за ведение консолидированного учета, как правило, таковым является материнская компания.
Интеграция учетных систем, по сути, представляет собой свод данных о дебиторской и кредиторской задолженности


[стр.,101]

агрохолдинга, как внутренней, так и внешней.
Последующим этапом процесса консолидации учета является элиминирование взаиморасчетов между предприятиями агроформирования.
Достижение этой цели осуществляется посредствам составления трансформационных таблиц на основе информации, агрегированной на специальных (служебных) аналитических счетах, приспособленных для целей консолидированного учета.
На основе трансформационных таблиц, которая является специфическим регистром аналитического учета, проводятся корректировочные записи методом «красное сторно», позволяющие устранить взаиморасчеты между предприятиями консолидированной группы (таблица
2.3).
Таблица 2.3 Корректировочные проводки консолидированного учета по устранению взаимной дебиторской и кредиторской задолженности между предприятиями агрохолдинга Комментарии Корреспонденция счетов Дебет Кредит 1.
Устранение взаимной дебиторской и кредиторской задолженности между покупателями и поставщиками 62.1.2 60.1.2 2.
Элиминирование косвенных налогов (НДС) с выручки по торговым операциям между предприятиями агрохолдинга 19.1 68.1.1 3.
Устранение взаимной дебиторской и кредиторской задолженности по внутрихолдинговым займам
5В.1.3 66.1.2, 67.1.2 4.
Элиминирование вкладов учредителей участников холдинга из уставного капитала
т дочерних и зависимых организаций 58.1.1 80.1

[стр.,169]

дебиторской и кредиторской задолженности между предприятиями агрохолдинга.
Последующим этапом консолидированного учета является элиминирование взаиморасчетов между предприятиями агроформирования.
Для этого составляются трансформационные таблицы на основе информации, агрегированной на аналитических счетах, приспособленных для целей консолидированного учета.
В трансформационных таблицах, которые являются специфическими регистрами аналитического учета, проводятся корректировочные записи методом «красное сторно», позволяющие устранить взаиморасчеты между предприятиями консолидированной группы.
Совокупная информация о внешней дебиторской и кредиторской задолженности агрохолдинга находит отражение в формах консолидированной отчетности.
Особое значение в раскрытии информации о дебиторской и кредиторской задолженности агрохолдинга имеют приложения и примечания к консолидированному финансовому отчету.
В ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций» понятия приложений и примечаний даны не четко.
Придерживаясь международных концепций финансовой отчетности, и принимая во внимание структуру и порядок составления российской стандартизированной формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», утвержденной приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г.
№67н, информацию о внешней дебиторской и кредиторской задолженности агрохолдинга представим в следующем виде: детализация показателей консолидированного баланса о внешней дебиторской и кредиторской задолженности в приложении к консолидированному балансу; дополнительная информация описательного характера, позволяющая раскрыть экономическую взаимосвязь между участниками агрохолдинга, будет отражена в примечаниях к консолидированному финансовому отчету.
169

[Back]