|
заполняются согласно данным итоговой строки граф 6 (доходы) и 8 (финансовый результат) приложения 13 таблицы 15. Расходы по графе 3 таблицы 19 определяются как разность между доходами и финансовым результатом. Финансовый результат по графе 4 таблицы 19 заполняется согласно данным итоговой строки графы 8 таблицы 17. Доходы ио графе 4 таблицы 19 определяется расчётным путём по формуле (согласно которой СЛ„. = / Кр\ Расходы по графе 4 таблицы 19 определяются как разность между доходами и финансовым результатом. Доходы, расходы и финансовый результат по графе 6, 7 заполняются на основе данных из таблиц 12, 13 приложений 10, 11. Для определения сводных значений корректировок по доходам и расходам сводной отчётности за II квартал 2010 г. (графа 8) внутренние обороты по основной деятельности (графа 2) корректируют на внутреннюю реализацию сельскохозяйственной продукции на сторону (графа 3) внутреннюю реализацию сельскохозяйственной продукции как продукта переработки на сторону (графа 4) и складывают с внутренними оборотами по прочей деятельности (приложение 17 графа б таблицы 19). Итак, данные таблиц 7-10, 19 являются достаточными для корректировки сводного баланса и отчёта о прибылях и убытках с целью достоверной оценки состояния активов, обязательств, финансового положения, прибылей и убытков группы взаимосвязанных предприятий. Аналогичная последовательность действий осуществляется при реализации консолидационных процедур применительно к отчётности за III квартал 2009 г., IV квартал 2009 г., I квартал 2010 г. Соответствующие им сводные корректировочные данные представлены в таблицах 4.20,4.21,4.22. Для того чтобы сформировать консолидированный отчёт о прибылях и убытках за сельскохозяйственный год (2009-2010 гг.) необходимо данные, полученные из корректировочных таблиц 4.19, 4.20, 4.21, 4.22 соотнести с соответствующими разделами сводного отчёта о прибылях и убытках. Так, строку 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» 193 |
Сводный отчёт о прибылях и убытках за I полугодие 2007 г. (тыс. руб.) Н а и м е н о в а н и е п о к а з а т е л я К о д i г S S D. Е U S S t s а вт о Д о х о д ы и р а с х о д ы п о о б ы ч н ы м в и д а м д е я т е л ь н о с т и В ы р у ч к а ( н е т т о ) о т п р о д а ж и т о в а р о в , п р о д у к ц и и , р а б о т , у с л у г ( з а м и н у с о м Н Д С , а к ц и з о в и а н а л о г и ч н ы х о б я з а т е л ь н ы х п л а т е ж е й ) 0 1 0 4 8 0 9 0 4 2 0 0 8 ( С е б е с т о и м о с т ь п р о д а н н ы х т о в а р о в , п р о д у к ц и и , р а б о т , у с л у г 0 2 0 3 8 5 0 0 0 1630 В а л о в а я п р и б ы л ь 0 2 9 9 5 9 0 4 3 7 8 К о м м е р ч е с к и е р а с х о д ы 0 3 0 4 1 2 7 6 0 У п р а в л е н ч е с к и е р а с х о д ы 0 4 0 6 2 7 4 0 П р и б ы л ь ( у б ы т о к ) о т п р о д а ж и 0 5 0 4 8 3 5 4 378 П р о ч и е д о х о д ы и р а с х о д ы 0 6 0 П р о ц е н т ы к п о л у ч е н и ю 0 6 0 3 1 2 5 0 П р о ц е н т ы к у п л а т е 0 7 0 194 0 Д о х о д ы о т у ч а с т и я в д р у г и х о р г а н и з а ц и я х 080 0 0 П р о ч и е д о х о д ы 090 1936 2 8 4 4 i П р о ч и е р а с х о д ы 100 1319 2 5 6 0 i П р и б ы л ь ( у б ы т о к ) д о н а л о г о о б л о ж е н и я 140 5 1 9 0 2 662 : Т е к у щ и й н а л о г н а п р и б ы л ь 150 13933 0 Ч и с т а я п р и б ы л ь ( н е р а с п р е д е л ё н н а я п р и б ы л ь ( у б ы т о к ) о т ч ё т н о г о п е р и о д а ( с т р о к и (1 6 0 + 1 7 0 -1 8 0 ) ( в п е р в о й к л е т к е с т а в и т с я " + " е с л и п р и б ы л ь , е с л и у б ы т о к 190 3 7 9 6 9 662 л о расходов. Принятый порядок обусловлен тем, что снабжение производственнохозяйственной деятельности в группах взаимосвязанных предприятий АПК на сегодняшний день носит централизованный характер, т.е. через материнскую компанию. Основные средства, реализуемые материнской компанией дочерним и зависимым предприятиям, проходят у неё в учёте как товары. Следовательно, в сводном отчёте о прибылях и убытках выручка от реализации данных основных средств отражается по строке 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг», а себестоимость, связанная с реализацией — по строке 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг». Таким образом, графа 2 заполняется на основе итоговых значений таблицы 3.13 за минусом доходов и расходов по основным средствам, реализуемым дочерними и зависимыми предприятиями друг другу. Данные доходы и расходы участвуют в формировании графы 6 таблицы 3.19. Доходы и финансовый результат, отражаемые по фафе 3 таблицы 3.19, заполняются согласно данным итоговой строки граф 6 (доходы) и 8 (финансовый результат) таблицы 3.15. Расходы по графе 3 таблицы 3.19 определяются как разность между доходами и финансовым результатом. Финансовый результат по фафе 4 таблицы 3.19 заполняется согласно'данным итоговой строки графы 8 таблицы 3.17. Доходы по графе 4 таблицы 3.19 определяется расчётным путём по формуле (согласно которой Сп.п. = Пп.п, / Кр,). Расходы по графе 4 таблицы 3.19 определяются как разность между доходами и финансовым результатом. Доходы, расходы и финансовый результат по графе 6, 7 заполняются на основе данных из таблиц 3.12, 3.13. Для определения сводных значений корректировок по доходам и расходам сводной отчётности за И квартал 2006 г. (графа 8) внутренние обороты по основной деятельности (графа 2) корректируют на внутреннюю реализацию сельскохозяйственной продукции на сторону (графа 3), внутреннюю реализацию сельскохозяйственной продукции как продукта переработки на сторону (графа 4) и складывают с внутренними оборотами по прочей деятельности (графа 6 таблицы 3.19). 138 Итак, данные таблиц 3.7, 3.8, 3.9, 3.10, 3.19 являются достаточными для корректировки сводного баланса и отчёта о прибылях и убытках с целью достоверной оценки состояния активов, обязательств, финансового положения, прибылей и убытков группы взаимосвязанных предприятий. Аналогичная последовательность действий осуществляется при реализации консолидационных процедур применительно к отчётности за III квартал 2006 г., IV квартал 2006 г., I квартал 2007 г. Соответствующие им сводные корректировочные данные представлены в таблицах 3.20, 3.21, 3.22. 3.3. Составление консолидированной отчетности по агрохолдингу Для того чтобы сформировать консолидированный отчёт о прибылях и убытках за сельскохозяйственный год (2006-2007 гг.) необходимо данные, полученные из корректировочных таблиц 3.19, 3.20, 3.21, 3.22 соотнести с соответствующими разделами сводного отчёта о прибылях и убытках. Так, строку 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» корректируем на сумму доходов от внутренних оборотов по основной деятельности, предварительно откорректированную на реализацию внепшим контрагентам (см. таблицы 3.20, 3.21, 3.22). Корректировочное значение доходов по строке 010 отчёта о прибылях и убытках будет равно сумме значений данного показателя за III, IV кварталы 2006 г. и I, II кварталы 2007 г., зафиксированные по графам 5 строки 2 таблиц 3.19, 3.20, 3.21, 3.22 (т.е. 3 747,20 + 100 336,96 + 131 491,01 + (66 448,86) = 169 126,31 тыс. руб.). Строку 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» корректируем на сумму расходов от внутренних оборотов по основной деятельности, откорректированную на реализацию внешним контрагентам (см. таблицы 3.20, 3.21, 3.22). Корректировочное значение расходов по строке 020 отчёта о прибылях и убытках будет равно сумме значений данного показателя за III, IV кварталы 2006 г. и I, II кварталы 2007 г., зафиксированные по графам 5 142 |