|
409 393,56 297 780,39 = 111 613,16 тыс. руб. В том числе внутренние обороты от реализации сельскохозяйственной продукции от дочерних предприятий материнской компании составили по доходам 87 320,74 + 141 624,40 + 9 515,45 + 9 810,90 = 248 271,49 тыс. руб., по расходам 59 406,95 + 68 856,56 + 5 592,22 + 4 410,07 = 138 265,80 тыс. руб., по финансовому результату 248 271,49 138 265,80 = 110 005,69 тыс. руб., внутренние обороты от реализации прочих товаров, работ и услуги (кроме сельскохозяйственной продукции, реализованной от дочерних предприятий материнской компании) материнской компанией дочерним предприятиям и дочерними предприятиями друг другу составили по доходам 409 393,56 248 271,49 = 161 122,07 тыс. руб., по расходам 297 780,39 138 265,80 = 159 514,59 тыс. руб., по финансовому результату 161 122,07 159 514,59 1607,48 тыс. руб. Согласно данным учёта материнской компании, за сельскохозяйственный год (2009-2010 гг.) было реализовано внешним контрагентам сельскохозяйственной продукции, закупленной у дочерних предприятий, и в качестве товара и продуктах сс переработки стоимостью 47 715,24 + 4 865,78 + 27 230,19 + 6 468,56 + 104 318,82 + 4 735,39 + 36 771,17 + 7 749,18 = 239 854,33 тыс. руб. Нацепка дочерних предприятий в с/х продукции, закупленной у дочерних предприятий, составила 12 568,91 + 2 987,48 + 13 648,38 + 4 240,31 +50 314,61 + 2 907,42 +16 018,46 + 4 946,20 = 107 631,77 тыс. руб. Так как доля прибыли, приходящаяся на внутрихозяйственные обороты от реализации прочих товаров, работ, услуг (кроме сельскохозяйственной продукции, реализованной от дочерних предприятий материнской компании) материнской компанией дочерним предприятиям и дочерними предприятиями друг другу в общей величине прибыли по внутрихозяйственным операциям за сельскохозяйственный год (20092010 гг.) составила 1 607,48 / 111 613,16 * 100% = 1,44%, и в результате будет перенесены на себестоимость конечной продукции, то, по нашему 195 |
строки 3 таблиц 3.19, 3.20, 3.21, 3.22 (т.е. 19 526,82 + 87 300,32 + 73 739,99 + (15293,14) = 165 274,00 тыс. руб.). Строку 090 «Прочие доходы» корректируем на сумму доходов от внутренних оборотов по операционной деятельности, равную сумме значений данного показателя за III, IV кварталы 2006 г. и I, II кварталы 2007 г., представленные в графах 6 строки 2 таблиц 3.19, 3.20, 3.21, 3.22 (т.е. 103,35 + 108,16 + 24,48 + 176,93) = 412,92 тыс. руб.). Строку 100 «Прочие расходы» корректируем на сумму расходов от внутренних оборотов по операционной деятельности, равную сумме значений данного показателя за III, IV кварталы 2006 г. и I, II кварталы 2007 г., предс-ЕДвленные в графах 6 строки 3 таблиц 3.19, 3.20, 3.21, 3.22 (т.е. 55,68 + 83,24 + 6,23 + 138,66) = 283,81 тыс. руб.). Таким образом, внутренние обороты от реализации товаров, работ и услуг за с/х ГОД (2006-2007 гг.) составили по доходам 152 917,98 + 108,16 +165 189,76 + 24,48 + 42 605,35 + 176,93 + 48 267,55 + 103,35 = 409 393,56 тыс. руб., по расходам 124 324,96 + 83,24 + 89 550,07 + 6,23 + 40 539,04 + 138,66 + 43 082,51 + 55,68 = =297 780,39 тыс. руб., по финансовому результату 409 393,56 297 780,39 = 111 613,16 тыс. руб. В том числе внутренние обороты от реализации сельскохозяйственной продукции от дочерних предприятий материнской компании составили по доходам 87 320,74 + 141 624,40 + 9 515,45 + 9 810,90 = 248 271,49 тыс. руб., по расходам 59 406,95 + 68 856,56 + 5 592,22 + 4 410,07 = 138 265,80 тыс. руб., по финансовому результату 248 271,49 138 265,80 = 110 005,69 тыс. руб., внутренние обороты от реализации прочих товаров, работ и услуги (кроме сельскохозяйственной продукции, реализованной от дочерних предприятий материнской компании) материнской компанией дочерним предприятиям и дочерними предприятиями друг другу составили по доходам 409 393,56 248 271,49 = 161 122,07 тыс. руб., по расходам 297 780,39 138 265,80 = 159 514,59 тыс. руб., по финансовому результату 161 122,07 159 514,59 = 1 607,48 тыс. руб. 143 Согласно данным учёта материнской компании за сельскохозяйственный год (2006-2007 гг.) было реализовано внешним контрагентам сельскохозяйственной продукции, закупленной у дочерних предприятий, и в качестве товара и продуктах её переработки стоимостью —47 715,24 + 4 865,78 + 27 230,19 + 6 468,56 + 104 318,82 + 4 735,39 + 36 771,17 + 7 749,18 = 239 854,33 тыс. руб. Наценка дочерних предприятий в с/х продукции, закупленной у дочерних предприятий, составила 12 568,91 + 2 987,48 + 13 648,38 + 4 240,31 +50 314,61 + 2 907,42 +16 018,46 + 4 946,20 = 107 631,77 тыс. руб. Так как, доля прибыли, приходящаяся на внутрихозяйственные обороты от реализации прочих товаров, работ, услуг (кроме сельскохозяйственной продукции, реализованной от дочерних предприятий материнской компании) материнской компанией дочерним предприятиям и дочерними предприятиями друг другу в общей величине прибыли по внутрихозяйственным операциям за сельскохозяйственный год (2006-2007 гг.) составила 1 607,48 / 111 613,16 * 100% = 1,44%, и в результате будет перенесены на себестоимость конечной продукции, то, по нашему мнению, ушёт движения реализованных между предприятиями консолидированной группы товаров, работ, услуг с точки зрения принципа рациональности учётной системы является неоправданным. Финансовый результат от реализации между предприятиями консолидированной фуппы товаров, работ и услуги рекомендуется списывать па уменьшение себестоимости реализованной сельскохозяйственной продукции (строку 020 отчёта о прибылях и убытках) согласно доли прибыли по внутренним оборотам от реализации материнской компанией сельскохозяйственной продукции, закупленной у дочерних предприятий, в качестве товара и продуктов её переработтси в прибыли по внутренним оборотам от реализации сельскохозяйственной продукции от дочерних предприятий материнской компании. Таким образом, величина финансового результата, относимого на уменьшение себестоимости реализованной сельскохозяйственной продукции (строку 020 отчёта о прибылях и убытках), составит 1 607,48 * 107 631,77 / ПО 005,69 = 1 572,79 тыс. руб. (см. таблицу 3.24). 144 Пассив сводного бухгалтерского баланса корректируется на величину взаимных расчётов между предприятиями консолидированной группы по строке 621 «Кредиторская задолженность, в т.ч. поставщики и подрядчики» на сумму итоговых строк таблиц 3.8, 3.9, 3.10, т.е. 127 224 + 3 402 + 10 802 = = 141 428 тыс. руб. Для корректировки сводного бухгалтерского баланса на величину доходов и расходов по внутренним оборотам между предприятиями консолидированной группы величину активов и нераспределённую прибыль в пассиве сводного бухгалтерского баланса корректируют на прибыль от внутрихозяйственных операций, которая была определена нами в таблицах 3.19, 3.20, 3.21, 3.22. Прибыль от реализации сельскохозяйственной продукции от дочерних предприятий материнской компании (110 005,69 тыс. руб.), уменьшенная прибыль от реализации внешним контрагентам сельскохозяйственной продукции, закупленной у дочерних предприятий, в качестве товара и продуктах её переработки (107 631,77 тыс. руб.), равная 2 373,92 тыс. руб., должна корректировать статью сводного баланса 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи». Прибыль, приходящаяся на внутрихозяйственные обороты от реализации прочих товаров, работ, услуг (кроме сельскохозяйственной продукции, реализованной от дочерних предприятий материнской компании) за сельскохозяйственный год (2006-2007 гг.) должна быть отнесена на корректировку сводного бухгалтерского баланса по строке 213 «Затраты в незавершённом производстве (издержках обращения)» только в её «незаработанной» части 1 607,48 1 572,79 = 34,69 тыс. руб. Таким образом, с учётом внесённых корректировок консолидированный баланс и отчёт о прибылях и убытках будут иметь вид, представленный в таблицах 3.23,3.25. 151 |