|
87 тыс. руб. Превышение величины номинальной стоимости доли в уставном капитале над величиной финансовых вложений на сумму в 26 тыс. руб. добавляется по строке «Резервный капитал» сводного бухгалтерского баланса. Согласно формам сверки состояния взаиморасчётов между предприятиями взаимосвязанной группы на 01.07.10 г., представленных в приложении 7 таблице 9, строка «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) в т. ч. покупатели и заказчики» корректируется на величину взаимных расчётов между предприятиями консолидированной группы, представленную в таблицах 7, 9, т. с. 127 224 +10 802 = 138 026 тыс. руб. Строка «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям» корректируется на наименьшую из итоговых сумм задолженности по НДС перед бюджетом и бюджета перед предприятиями консолидированной группы в результате внутрихозяйственных операций, т. е. на 3 402 тыс. руб. Пассив сводного бухгалтерского баланса корректируется па величину взаимных расчётов между предприятиями консолидированной группы по строке «Кредиторская задолженность, в т. ч, поставщики и подрядчики» на сумму итоговых строк таблиц 8-10, т. с. 127 224 + 3 402 + 10 802 = 141 428 тыс. руб. Для корректировки сводного бухгалтерского баланса на величину доходов и расходов по внутренним оборотам между предприятиями консолидированной группы величину активов и нераспределённую прибыль в пассиве сводного бухгалтерского баланса корректируют на прибыль от внутрихозяйственных операций, которая была определена нами в таблицах 19-22 приложений 17-20. Прибыль от реализации сельскохозяйственной продукции от дочерних предприятий материнской компании (110 005,69 тыс. руб.), уменьшенная прибыль от реализации внешним контрагентам сельскохозяйственной продукции, закупленной у дочерних предприятий, в качестве товара и продуктах её переработки (107 631,77 тыс. руб.), равная 197 |
On действенным инструментом финансового контроля внутри интегрированного формирования, так как позволяет отслеживать внутреннюю и внешнюю дебиторскую и кредиторскую задолженность, выявлять отклонения фактических показателей от плановых по приросту имущества, доходов и расходов корпоративной семьи. Рассмотрим прохождение этапов консолидации и построение трансформационных таблиц на примере II квартала 2007 года. Для этого необходимо внести ряд корректировок в отчёт о прибылях и убытках за I полугодие 2007 г. (таблицы 3.2, 3.3) и консолидированный баланс ^ на 01.07.07 г. (таблица 3.4, 3.5). Таким образом, сводная прибыль составит 112 879 + 50 501 = 163 380 тыс. руб. (Таблица 3.6). Все предприятия исследуемой консолидированной группы АПК находятся на территории РФ, а, следовательно, отчётность составляется в единой валюте, в российских рублях, за календарный год. По результатам года по материнской компании и дочерним предприятиями № 1, 2, 3, 4 была проведена аудиторская проверка и дано положительное заключение. После прохождения подготовительного этапа и приведения отчётности в соответствие с периодом составления равным сельскохозяйственному году необходимо определить величину взаимных расчётов между предприятиями консолидированной группы по форме, представленной в таблице 3.7. Задолженность между предприятиями консолидированной группы равна 127 224 тыс. руб. Сумма НДС отложенного к уплате (кредитовое сальдо по счёту 76/НДС предприятий агроформирования) сравнивается с НДС по приобретённым ценностям (дебетовое сальдо по счёту 19) (см. таблицу 3.8, Сводная ведомость задолженности по НДС между предприятиями консолидированной группы). На наименьшую из сравниваемых сумм НДС (в нашем примере на 3 402,24 тыс. руб.) корре!сгируются соответствующие статьи актива и пассива бухгалтерского баланса. На сумму НДС к уплате по авансам полученным (дебетовое сальдо по счёту 76/АВ, равное 10 802,33 тыс. руб.), 106 Для этого необходимо внести ряд корректировок в сводный бухгалтерский баланс, приведённый по статьям 470 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» к рассматриваемому отчётному периоду сельскохозяйственному году (2006-2007 гг.) (см. таблицу 3.25). Согласно расчёту корректировочных значений финансовых вложений и собственного капитала консолидированного баланса взаимосвязанной группы на 01.07.07 г. (см. таблицу 3.10), по строке сводного бухгалтерского баланса 140 «Долгосрочные финансовые вложения» производится корректировка финансовых вложений материнской компании в уставные капиталы дочерних предприятий на 733 тыс. руб. По строке 110 бухгалтерского баланса «Нематериальные активы» добавляется величина деловой репутации Зависимого предприятия 7 в размере 672 021 руб. В пассиве сводного бухгалтерского баланса по строке 410 «Уставной капитал» производится корректировка на величину уставных капиталов дочерних предприятий в части, принадлежащей материнской компании, равную 87 тыс. руб. Превышение величины номинальной стоимости доли в уставном капитале над величиной финансовых вложений иа сумму в 26 тыс. руб. добавляется по строке 430 «Резервный капитал» сводного бухгалтерского баланса. Согласно формам сверки состояния взаиморасчётов между предприятиями взаимосвязанной группы на 01.07.07 г., представленных в таблице 3.9, строка 241 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты) в т.ч. покупатели и заказчики» корректируется на величину взаимных расчётов между предприятиями консолидированной группы, представленную в таблицах 3.7, 3.9, т.е. 127 224 +10 802 = 138 026 тыс. руб. Строка 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям» корректируется на наименьшую из итоговых сумм задолженности по НДС перед бюджетом и бюджета перед предприятиями консолидированной группы в результате внутрихозяйственных операций, т.е. на 3 402 тыс. руб. 145 Пассив сводного бухгалтерского баланса корректируется на величину взаимных расчётов между предприятиями консолидированной группы по строке 621 «Кредиторская задолженность, в т.ч. поставщики и подрядчики» на сумму итоговых строк таблиц 3.8, 3.9, 3.10, т.е. 127 224 + 3 402 + 10 802 = = 141 428 тыс. руб. Для корректировки сводного бухгалтерского баланса на величину доходов и расходов по внутренним оборотам между предприятиями консолидированной группы величину активов и нераспределённую прибыль в пассиве сводного бухгалтерского баланса корректируют на прибыль от внутрихозяйственных операций, которая была определена нами в таблицах 3.19, 3.20, 3.21, 3.22. Прибыль от реализации сельскохозяйственной продукции от дочерних предприятий материнской компании (110 005,69 тыс. руб.), уменьшенная прибыль от реализации внешним контрагентам сельскохозяйственной продукции, закупленной у дочерних предприятий, в качестве товара и продуктах её переработки (107 631,77 тыс. руб.), равная 2 373,92 тыс. руб., должна корректировать статью сводного баланса 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи». Прибыль, приходящаяся на внутрихозяйственные обороты от реализации прочих товаров, работ, услуг (кроме сельскохозяйственной продукции, реализованной от дочерних предприятий материнской компании) за сельскохозяйственный год (2006-2007 гг.) должна быть отнесена на корректировку сводного бухгалтерского баланса по строке 213 «Затраты в незавершённом производстве (издержках обращения)» только в её «незаработанной» части 1 607,48 1 572,79 = 34,69 тыс. руб. Таким образом, с учётом внесённых корректировок консолидированный баланс и отчёт о прибылях и убытках будут иметь вид, представленный в таблицах 3.23,3.25. 151 |