|
По этому договору гражданин отдает государству плату за охрану, защиту и другиеуслуги. В середине XIX века появились такие теории налогов, как теория наслаждения (Ж. Симонд де Сисмонди [47, 107] и теория налога как страховой премии (А. Тьер и Дж. Мак-Куллох), в которых государство брало на себя защиту граждан от различных рисков. Следующий период в развитии налоговой теории связан с классической теорией налогов, который был обусловлен более высоким уровнем теоретического, научного осмысления сущности налогов и налогообложения. А. Смит признан основоположником научной теории налогообложения, поскольку им впервые определено понятие налоговой системы, сформулированы необходимые условия для ее формирования и ф Адам Смит[109] (1723-1790) и Давид Рикардо (1772-1823) и их последователи рассматривали налоги как один из видов ■ государственных доходов на покрытие расходов по содержанию правительства. Другие расходы государства должны покрываться за счет пошлин и сборов, которые не могут рассматриваться в качестве налогов. А. Смит отвергал теорию централизованного управления экономикой, считал, что децентрализация может обеспечить максимальное удовлетворение потребностей. Данная теория признает в основном лишь фискальные функции налога выдвинуты четыре основных принципа налогообложения: равномерность, определенность, удобство уплаты идешевизна налогового администрирования. Подобное теоретическое обоснование роли и места налогов изменилось в силу усложнения экономических отношений и связанной с этим необходимости усиления регулирующей роли государства. Вследствие этого появились новые научные теории налогообложения, среди которых наиболее существенную роль в формировании налоговой политики стран с развитой рыночной экономикой сыграли два основных направления экономической мысли: кейнсианское и неоклассическое. 29 |
67 Естественно, что подобное теоретическое обоснование роли и места налогов не могло не измениться в силу происходившего в течение многих десятилетий и даже столетий усложнения экономических отношений и связанной с этим необходимости усиления регулирующей роли государства. Вследствие этого появились новые научные теории налогообложения, среди которых наиболее существенную роль в формировании налоговой политики стран с развитой рыночной экономикой сыграли два основных направления экономической мысли: кейнсианское и неоклассическое. Основоположником кейнсианской теории налогообложения является английский экономист Дж. М. Кейнс, изложивший ее основные положения в книге «Общая теория занятости, процента и денег». В ней он обосновал необходимость вмешательства государства в процессы регулирования экономики, основанной на рыночных отношениях. Концепция Дж. М. Кейнса исходит из того, что высокие темпы развития экономики должны базироваться на расширении емкости рынка и связанном с ним увеличении массового потребления. Исходя из этого вмешательство государства осуществляется по линии достижения эффективного спроса. В отличие от своих предшественников, считавших основой национального богатства одну лишь бережливость, Дж. М. Кейнс отвел важную роль в достижении этой цели еще и предприимчивости. Согласно его теории экономический рост зависит от наличия достаточных сбережений, но только в условиях полной занятости. В противном случае даже наличие достаточных сбережений не гарантирует роста производства, поскольку они в этом случае являются пассивным доходным источником и не используются в качестве инвестиционного источника. Серьезная роль, по мнению Дж. М. Кейнса, в регулировании этих процессов должна отводиться налогам. Для того чтобы сбережения стали генератором экономического роста, их надо изымать с помощью налогов и через бюджетную систему использовать в качестве ресурса для инвестиций. Исходя из этого постулата основоположник кейнсианства обосновал необходимость достаточно высоких и прогрессивных ставок налогообложения. По его мнению, прогрессивная налоговая система должна стимулировать производителя для принятия рисковых решений в области инвестиций. Кроме того, низкие налоги уменьшают поступления в государственную казну и обостряют тем самым экономическую неустойчивость. Таким образом, согласно теории Дж. М. Кейнса налоги должны играть в системе государственного регулирования важнейшую роль. Высокие налоги стимулируют экономическую активность, влияют на сбалансированность в экономике, являясь «встроенными механизмами гибкости». Экономическая теория Дж. М. Кейнса имела большое прикладное значение. В частности, она использовалась английским правительством в первой половине XX в., особенно перед Первой мировой войной. В противоположность кейнсианской теории разработанная рядом экономистов, прежде всего Дж. Мутом, А. Лаффером, Дж. Гилдером, Р. Лукасом, неоклассическая модель иначе рассматривает роль государства в регулировании рыночной экономики. Неоклассическая теория исходит из того, что государство должно обеспечивать устранение препятствий, мешающих действию законов свободной рыночной конкуренции, поскольку, по мнению авторов |