Проверяемый текст
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. – 7-е изд., доп. и перераб. – М.: МЦФЭР, 2006. – 592 с.
[стр. 74]

Налоговое бремя на экономику, как правило, представляет собой отношение всех поступивших в стране налогов к созданному валовому Ш внутреннему продукту.
Экономический смысл этого показателя состоит в оценке доли ВВП, перераспределенной с помощью налогов.

Между тем для каждого конкретного налогоплательщика, как юридического, так и физического лица, не суть важно, какова степень налоговой нагрузки на макроуровне.
Налоги в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды он платит из собственных доходов, и поэтому для него существуют конкретные показатели, характеризующие уровень налогового бремени.
Налоговое бремя на население мировая практика оценивает также
на микроуровне и на макроуровне: с одной стороны, как уровень налогообложения отдельного работника, а с другой как уровень налогообложения населения в целом.
Важным является сравнительная оценка налогового бремени населения, и отдельной семьи как субъекта налоговых отношений.
Налоговое бремя на население в целом представляет собой отношение всех уплаченных налогов на душу населения к среднедушевому доходу населения страны, включая денежную оценку полученных им материальных благ.
Показатель уровня налогового бремени на население можно рассчитать по
следующей формуле: / :х , Ад= ^-±-, А ;х ( где Бр уровень налогового бремени; Я все уплаченные населением налоги, включая косвенные; Чнчисленность населения страны; Д сумма полученных населением доходов.
При оценке налогового бремени населения в целом необходимо исходить из суммы всех уплачиваемых населением налогов.
Сложность расчета по данной формуле состоит в определении размера налогов,
74
[стр. 100]

100 Роль и значение показателя налогового бремени состоят в следующем.
Во-первых, данный показатель необходим государству для разработки налоговой политики.
Вводя новые налоги и ликвидируя старые, изменяя налоговые ставки и налоговые льготы, государство обязано определить и не переступить предельно допустимые уровни давления на экономику, за границами которых могут возникнуть негативные экономические процессы.
Показатель налогового бремени на макроуровне используется государством также для прогноза доходов бюджета, развития налоговой базы в целом по экономике страны и оценки эффективности влияния налоговой системы на социально-экономическое развитие.
Во-вторых, исчисление налогового бремени на общегосударственном уровне необходимо для сравнительного анализа налоговой нагрузки в разных странах и принятия решений хозяйствующими субъектами о размещении производства, распределении инвестиций и в конечном счете о переливе капитала.
Данное положение можно распространить и на анализ налоговой нагрузки внутри страны по регионам, но это положение возможно лишь при условии, что регионы имеют определенное, установленное законом право формирования на своей территории налоговой политики и, как следствие, регулирования соответствующей доли налогового бремени.
В-третьих, показатель налогового бремени необходим для анализа влияния налоговой системы страны на формирование социальной политики государства.
Изучение и практический анализ всеобщности и справедливости налогообложения в отношении населения страны, тяжести налогообложения между различными социальными группами дает возможность государству более справедливо распределять тяжесть налогообложения между различными социальными группами для стабилизации социально-экономической ситуации в стране.
В-четвертых, показатель налогового бремени используется в качестве индикатора экономического поведения хозяйствующих субъектов.
Именно от уровня этого показателя в значительной мере зависит принятие хозяйствующими субъектами решений о вложении собственных финансовых ресурсов в развитие того или иного производства, в ту или иную отрасль народного хозяйства.
От этого показателя в решающей степени зависит также финансовое положение каждого конкретного субъекта хозяйствования.
Исчисление налогового бремени осуществляется на двух уровнях: макрои микроуровне.
Основные асп екты исчисления налогового бремени представлены на рис.
7.2.
Макроуровень подразумевает исчисление тяжести налогообложения всей страны в целом, или, другими словами, налоговой нагрузки на экономику.
Здесь же оцениваются распределение налогового бремени между группами однородных предприятий, т.е.
отраслями производства, и налоговая нагрузка на население страны.
Микроуровень включает определение налоговой нагрузки на конкретные предприятия, а также исчисление налоговой нагрузки на работника.
Налоговое бремя на экономику, как правило, представляет собой отношение всех поступивших в стране налогов к созданному
ВВП.
Экономический смысл этого показателя состоит в оценке доли ВВП, перераспределенной с помощью налогов.


[стр.,101]

101 Рис.
7.2.
Основные аспекты исчисления налогового бремени Между тем для каждого конкретного налогоплательщика, как юридического, так и физического лица, не суть важно, какова степень налоговой нагрузки на макроуровне.
Налоги в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды он платит из собственных доходов, и поэтому для него существуют конкретные показатели, характеризующие уровень налогового бремени.
Налоговое бремя на население мировая практика оценивает также
как на микро-, так и на макроуровне: с одной стороны, как уровень налогообложения отдельного работника, а с другойкак уровень налогообложения населения в целом.
Важным является сравнительная оценка налогового бремени населения и отдельной семьи как субъекта налоговых отношений.
Налоговое бремя на население в целом представляет собой отношение всех уплаченных налогов на душу населения к среднедушевому доходу населения страны, включая денежную оценку полученных им материальных благ.
Показатель уровня налогового бремени на население можно рассчитать по
формуле Бр = Н : Чн Д : Чн где Бр – уровень налогового бремени; Н – все уплаченные населением налоги, включая косвенные; Чн – численность населения страны; Д – сумма полученных населением доходов.
При оценке налогового бремени населения в целом необходимо исходить из суммы всех уплачиваемых населением налогов.
Сложность расчета по данной формуле состоит в определении размера налогов,
уплачиваемых непосредственно населением.
Связано это с тем, что именно население является конечным потребителем большинства производимых в экономике любой страны товаров, и именно на него в конечном счете перекладывается большинство налогов.
В этих условиях разработанная теория переложения налогов не позволяет с математической точностью определить долю налогов, как прямых, так и косвенных, уплачиваемых непосредственно населением страны.
,

[Back]