сельскохозяйственную продукцию, а также предприятия, осуществляющие ее переработку. Существенно ниже, чем в среднем по стране, налоговая нагрузка на предприятия малого бизнеса, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход и на упрощенную систему налогообложения. Снижение налоговой нагрузки на экономику РФ явилось важнейшим результатом проводимой налоговой реформы и обеспечило возможности экономического роста. В последние годы ежегодно принимались и вступали в силу решения, предусматривающие существенное снижение налогового бремени. Так, с 2002 г. были снижены, а с 2003 г. окончательно отменены «оборотные налоги», начиная с 2004 г., снижена основная ставка НДС и отменен налог с продаж. С 2005 г. произошло существенное снижение ЕСН. Начиная с 2006 г., в связи с вступлением в силу важных поправок в режим применения НДС и налога на прибыль организаций, направленных на. стимулирование инвестиционной активности, произошло дальнейшее заметное снижение налоговой нагрузки на экономику. В целом в последние годы имело место снижение налоговой нагрузки в сопоставимых условиях в размере около 1процента ВВП ежегодно. Можно констатировать, что одним из позитивных результатов налоговой реформы стало заметное перераспределение налогового бремени с обрабатывающих и иных приоритетных отраслей в сторону сектора, связанного с добычей полезных ископаемых. Следует также отметить, что уже сегодня по размеру налоговых ставок основных налогов Российскую Федерацию можно отнести к странам с наиболее низким уровнем налогообложения. 2.2. Налоговое стимулирование экономической активности В экономической литературе не существует однозначной трактовки понятия экономической активности [72]. Однако проведенный нами анализ имеющихся концепций показал тесную взаимосвязь этой категории с |
168 и видов хозяйственной деятельности в части получаемых ими доходов. При этом налоговая система России все еще предусматривает возможность предоставления значительного числа налоговых льгот и преференций, в том числе и в виде инвестиционного налогового кредита, налоговых отсрочек и рассрочек и других форм вне зависимости от уровня получаемых доходов. Зачастую подобные преференции получают как раз те предприятия и организации, которые имеют относительно больший доход. С точки зрения экономической политики в условиях необходимости государственной поддержки предпринимательства это правильно, но с позиции налоговой нагрузки ее распределение осуществляется неравномерно, и сводный показатель налогового бремени подлежит корректировке с учетом этих условий. Немаловажное значение имеет и то обстоятельство, что в нашей стране установлен различный налоговый режим для предприятий разных отраслей экономики. В частности, освобождены от большинства видов налогов предприятия, производящие сельскохозяйственную продукцию, а также предприятия, осуществляющие ее переработку. Существенно ниже, чем в среднем по стране, налоговая нагрузка на предприятия малого бизнеса, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход и на упрощенную систему налогообложения. Проведенное обследование нескольких десятков предприятий различных отраслей экономики показало, что предприятия по производству сельхозяйственной продукции уплачивают примерно 7 коп. с каждого рубля, полученного от реализации продукции. В то же время средний показатель налоговой нагрузки по обследованным предприятиям составил более 25 коп. с одного рубля выручки. Естественно, когда в целом по стране через систему налогов перераспределяется около 1/3 ВВП, этот показатель не может учитывать указанную неоднородность налоговой нагрузки. Поэтому ясно, что налогоплательщики, не имеющие льготных условий налогообложения, платят в бюджет несколько больше, чем среднестатистический налогоплательщик. Существенное влияние на уровень налоговой нагрузки российских налогоплательщиков оказывает серьезная зависимость объема налоговых поступлений от уровня мировых цен на энергоносители, и в первую очередь на нефть и газ, экспорт которых преобладает в общем объеме российского экспорта. Резкое увеличение в последние годы мировых цен на традиционные товары российского экспорта способствовало повышению доли налогов, уплачиваемых при экспорте, а также опережающему росту поступлений таможенной пошлины. При увеличении за 2003–2006 гг. поступлений налогов (без таможенной пошлины) в 2 раза поступление таможенной пошлины возросло за этот же период в 4,9 раза. Этим в значительной мере объясняется заметный рост налогового бремени в 2005–2006 гг. Между тем такая тенденция не отражает абсолютного увеличения в этот период налоговой нагрузки для большинства российских налогоплательщиков, поскольку они не являются плательщиками возросшей таможенной пошлины на нефть и природный газ. И наконец, последнее. Показатель доли ВВП, перераспределяемой через налоговою систему, в России и в странах Запада несопоставим для анализа степени налогового бремени на бизнес. Дело в том, что при определении данного показателя вся сумма собранных в стране за год налогов соотносится |