предпринимателя искать пути для того, чтобы ими воспользоваться; б)* наличием различных ставок налогообложения, что также толкает налогоплательщика выбирать варианты для применения более низкого налогового уровня; в) наличием различных источников отнесения расходов и затрат: себестоимость, финансовые результаты, прибыль, остающаяся в распоряжении организации. Данное положение непосредственно влияет на расчет налогооблагаемой базы и соответственно размер налога; г) наличием недочетов в налоговых законах, объясняемых несовершенством юридической техники, возникающих при исчислении или уплаты того или иного налога; д) нечеткостью и "расплывчатостью" формулировок налоговых законов; позволяющих по разному толковать одну и ту же правовую норму. * Так, в соответствии с п.6 ст.З Налогового кодекса РФ "акты законодательства о налогах и сборах должны быть■сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить". Согласно п.7 указанной статьи "все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов)". При появлении у налогоплательщика таких "неустранимых сомнений", "противоречий" и "неясности", он может выбирать наиболее удобную для себя трактовку налоговой нормы. Фактически данные нормы провозгласили новый принцип налогообложения принцип презумпции правоты плательщика налогов. Презумпция правоты налогоплательщика в тех случаях, когда сомнения, противоречияи неясности актов законодательства о налогах неустранимы, направлена на обеспечение дополнительной защиты прав налогоплательщика и гарантирует, в первую очередь, защиту прав собственности. Налоговая оптимизация в зависимости от периода времени, в котором осуществляется легальное уменьшение налогов, классифицируется на |
Юридические причины заключены в сложности налоговой системы. Сложность этой системы препятствует эффективности налогового контроля и создает налогоплательщику возможности избежать уплаты налогов. Кроме того, необходимо отметить, что само налоговое законодательство зачастую дает предпринимателю все возможности для поиска путей снижения налоговых выплат. В частности это обусловлено: а) наличием в законодательстве налоговых льгот, что заставляет предпринимателя искать пути для того, чтобы ими воспользоваться; б) наличием различных ставок налогообложения, что также толкает налогоплательщика выбирать варианты для применения более низкого налогового уровня; в) наличием различных источников отнесения расходов и затрат: себестоимость, финансовые результаты, прибыль, остающаяся в распоряжении организации. Данное положение непосредственно влияет на расчет налогооблагаемой базы и соответственно размер налога; г) наличием недочетов в налоговых законах, объясняемых несовершенством юридической техники, возникающих при исчислении или уплаты того или иного налога; д) нечеткостью и "расплывчатостью" формулировок налоговых законов, позволяющих по разному толковать одну и ту же правовую норму. Так, в соответствии с п.6 ст.З Налогового кодекса РФ "акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить". Согласно п.7 указанной статьи "все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов)". При появлении у налогоплательщика таких "неустранимых сомнений", "противоречий" и "неясности", он может выбирать наиболее удобную для себя трактовку налоговой нормы. Фактически данные нормы провозгласили новый принцип налогообложения принцип презумпции 291 правоты плательщика налогов. Презумпция правоты налогоплательщика в тех случаях, когда сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах неустранимы, направлена на обеспечение дополнительной защиты прав налогоплательщика и гарантирует, в первую очередь, защиту прав собственности. Налоговая оптимизация в зависимости от периода времени, в котором осуществляется легальное уменьшение налогов, классифицируется на долгосрочную и текущую. Долгосрочная налоговая оптимизация предполагает применение таких приемов и способов, которые уменьшают налоговую нагрузку налогоплательщика в процессе всей его деятельности. Долгосрочная налоговая оптимизация осуществляется в течение нескольких налоговых периодов и достигается, как правило, посредством правильной постановки на предприятии бухгалтерского и налогового учета, грамотного применения налоговых льгот и освобождений и др. Текущая налоговая оптимизация предполагает применение совокупности методов, позволяющих снижать налоговую нагрузку для налогоплательщика в каждом конкретном случае в отдельно взятом налоговом периоде, например, при осуществлении определенной операции путем выбора оптимальной формы сделки. Комплексное и целенаправленное принятие налогоплательщиком мер, направленных на полное использование совокупности всех методов О налоговой оптимизации, составляет налоговое планирование. При реализации конкретного способа минимизации налоговой нагрузки необходимо придерживаться нескольких принципов: принцип разумности разумность в налоговой оптимизации означает, схема налоговой оптимизации должна быть обоснована до мелочей; запрещается базировать метод налоговой оптимизации исключительно на недочетах в законодательстве; не разрешается определять способы оптимизации налогообложения 292 |