|
долгосрочную и текущую. Долгосрочная налоговая оптимизация предполагает применение таких приемов и способов, которые уменьшают налоговую нагрузку * налогоплательщика в процессе всей его деятельности. Долгосрочная налоговая оптимизация осуществляется в течение нескольких налоговых периодов и достигается, как правило, посредством правильной постановки на предприятии бухгалтерского и налогового учета, грамотного применения налоговых льгот и освобождений и др. Текущая налоговая оптимизация предполагает применение совокупности методов, позволяющих снижать налоговую нагрузку для налогоплательщика в каждом конкретном случае в отдельно взятом налоговом периоде, например, при осуществлении определенной операции путем выбора оптимальной формы сделки. При реализации конкретного способа минимизации налоговой9 т нагрузки необходимо придерживаться нескольких принципов: принцип разумности разумность в налоговой оптимизации означает, схема налоговой оптимизации должна быть обоснована до мелочей; запрещается базировать метод налоговой оптимизации исключительно на недочетах в законодательстве; не разрешается определять способы оптимизации налогообложения’ только на смежных с налоговым правом других отраслях права гражданском, банковском, бухгалтерском и т.д. Налоговое законодательство реализуется практически в собственной правовой плоскости. Наиболее существенный отрыв произошел от сферы гражданского законодательства. Так, согласно п. 3 ст. 2 Гражданского кодекса РФ «к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством». Иными словами, по общему правилу нормы 159 |
правоты плательщика налогов. Презумпция правоты налогоплательщика в тех случаях, когда сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах неустранимы, направлена на обеспечение дополнительной защиты прав налогоплательщика и гарантирует, в первую очередь, защиту прав собственности. Налоговая оптимизация в зависимости от периода времени, в котором осуществляется легальное уменьшение налогов, классифицируется на долгосрочную и текущую. Долгосрочная налоговая оптимизация предполагает применение таких приемов и способов, которые уменьшают налоговую нагрузку налогоплательщика в процессе всей его деятельности. Долгосрочная налоговая оптимизация осуществляется в течение нескольких налоговых периодов и достигается, как правило, посредством правильной постановки на предприятии бухгалтерского и налогового учета, грамотного применения налоговых льгот и освобождений и др. Текущая налоговая оптимизация предполагает применение совокупности методов, позволяющих снижать налоговую нагрузку для налогоплательщика в каждом конкретном случае в отдельно взятом налоговом периоде, например, при осуществлении определенной операции путем выбора оптимальной формы сделки. Комплексное и целенаправленное принятие налогоплательщиком мер, направленных на полное использование совокупности всех методов О налоговой оптимизации, составляет налоговое планирование. При реализации конкретного способа минимизации налоговой нагрузки необходимо придерживаться нескольких принципов: принцип разумности разумность в налоговой оптимизации означает, схема налоговой оптимизации должна быть обоснована до мелочей; запрещается базировать метод налоговой оптимизации исключительно на недочетах в законодательстве; не разрешается определять способы оптимизации налогообложения 292 только на смежных с налоговым правом других отраслях права гражданском, банковском, бухгалтерском и т.д. Налоговое законодательство реализуется практически в собственной правовой плоскости. Наиболее существенный отрыв произошел от сферы гражданского законодательства. Так, согласно п. 3 ст. 2 Гражданского кодекса РФ «к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством». Иными словами, по общему правилу нормы гражданского права к налоговым правоотношениям не применяются. И это несмотря на то, что гражданское законодательство выступает основанием для большинства операций, порождающих обязанность по уплате налогов. Следовательно, порядок регулирования отношений с точки зрения гражданского законодательства и порядок регулирования тех же отношений установленный налоговым законодательством в целях налогообложения существенно различаются. Однако, согласно п.1 ст.11 Налогового кодекса РФ: "Институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом". Иными словами, в ряде случаев фискальное содержание тех или иных терминов в российском законодательстве сохраняется; принцип комплексного расчета экономии и потерь при формировании того или иного способа налоговой оптимизации должны быть проанализированы все существенные аспекты операции, а также деятельности организации в целом. Глубокому анализу должны быть подвергнуты возможные последствия внедрения конкретного метода налогового планирования с точки зрения всей совокупности налогов. И при выборе метода налогового планирования необходимо учитывать требования 293 |