|
выступает налоговая экономия; принцип комплексной налоговой экономии (принцип многообразия применяемых способов минимизации налогов). На практике используется множество вариантов налоговой политики в эффективностиуправления налогооблагаемыми показателями. Эффективность оптимизации налоговыхплатежейзависит не столько от самого налога, сколько от финансового состояния предприятия в целом. Существует несколько групп методов налоговой оптимизации: разработка учетной политики для целей налогообложения; оптимизация через договор; специальные методы оптимизации; применение льгот и освобождений.ft Формирование учетной политики организации следует рассматривать как один из важнейших элементов налоговой политики. Адекватная учетная политика позволяет организации выбрать оптимальный вариант учета, эффективный и с точки зрения режима налогообложения. Значимость данного документа особенно возросла в связи с вступлением в действие Главы 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса РФ: Дело в том, что впервые в системе российского налогообложения законодательно установлена самостоятельная учетная система учет операций в целях налогообложения. В связи с этим при разработке учетной политики в целях налогообложения необходимо обратить внимание на ряд положений, таких как метод признания дохода в целях налогообложения, амортизации (метод начисления, выбор срока полезного использования объектов, применение повышающих коэффициентов), создание резерва по сомнительным долгам, работе с просроченной дебиторской задолженностью и др. При оптимизации через договор необходимо провести анализ формы сделки, контрагентов, предмета и цены договора, установлении штрафных санкций. И на основании этого анализа сделать выбрать наиболее подходящих положений договора, что будет способствовать снижению I 161 |
иных отраслей законодательства (антимонопольного, таможенного, валютного и т.д.); при выборе способа налоговой оптимизации с высокой степенью риска необходимо учитывать ряд "политических" аспектов: состояние бюджета территории; роль, которую играет организация в ее пополнении; при осуществлении налоговой оптимизации необходимо уделять внимание документальному оформлению операций отсутствие необходимых документов может послужить формальным основанием для переквалификации налоговыми органами всей операции и, как следствие, привести к применению более обременительного для организации порядка налогообложения; при планировании метода налоговой оптимизации, ключевым моментом которого является несистематический характер деятельности, следует подчеркивать разовый характер операций так, необходимо учитывать, что существенно повышает риск усиленного налогового контроля многочисленное проведение однотипных операции, результатом которого выступает налоговая экономия; принцип комплексной налоговой экономии (принцип многообразия применяемых способов минимизации налогов). Существует несколько групп методов налоговой оптимизации: разработка учетной политики для целей налогообложения; оптимизация через договор; специальные методы оптимизации; применение льгот и освобождений. Формирование учетной политики организации следует рассматривать как один из важнейших элементов налоговой оптимизации. Адекватная учетная политика позволяет организации выбрать оптимальный вариант учета, эффективный и с точки зрения режима налогообложения. Значимость данного документа особенно возросла в связи с вступлением в действие Главы 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса РФ. Дело в 294 том, что впервые в системе российского налогообложения законодательно установлена самостоятельная учетная система учет операций в целях налогообложения. В связи с этим при разработке учетной политики в целях налогообложения необходимо обратить внимание на ряд положений, таких как метод признания дохода в целях налогообложения, амортизации (метод начисления, выбор срока полезного использования объектов, применение повышающих коэффициентов), создание резерва по сомнительным долгам, работе с просроченной дебиторской задолженностью и др. При оптимизации через договор необходимо провести анализ формы сделки, контрагентов, предмета и цены договора, установлении штрафных санкций. И на основании этого анализа сделать выбрать наиболее подходящих положений договора, что будет способствовать снижению налоговых платежей. Специальные методы включают несколько подгрупп методов метод замены отношений, метод разделения отношений, метод отсрочки налогового платежа, метод прямого сокращения объекта налогообложения и метод оффшора. Использование льгот и освобождений предполагает использование льгот, которые закреплены в Налоговом Кодексе РФ или в законодательных актах в области налогообложения законодательных органов субъектов РФ и органов местного самоуправления. Рассмотрим некоторые схемы, используемые налогоплательщиками для оптимизации налоговых платежей. Данные схемы можно разделить на две группы. "Простые" схемы, то есть схемы, реализация которых не требует целенаправленных затрат, а также оформления специальных документов или договоров. К данной группе следует отнести и те случаи, когда налогоплательщик вправе выбрать из двух и более вариантов периодичности уплаты налога или размера льготы (проценты или фиксированная сумма) и т.д. Ведь большинство предпринимателей решает вопрос об использовании 295 |