|
112 Для «экономики предложения», наряду с политикой либерализации подоходного налогообложения, характерна концепция налоговой нейтральности. В соответствии с ее положениями: во-первых, налоги не должны оказывать первоочередное влияние на принятие коммерческих решений; вовторых, от их величины и порядка уплаты не должен зависеть выбор формы ведения коммерческой деятельности и характер распределения прибыли. В рыночной экономике регулирующая функция налогообложения в этих условиях выполняет роль стимулятора конкурентных сил. А низкие и нейтральные налоговые ставки призваны положительно воздействовать на: рост предпринимательской активности; увеличение производительности труда и эффективности производства в целом за счет его непрерывного технического обновления и модернизации; соотношение налогооблагаемого и теневого бизнеса; рост совокупного потребления за счет увеличения объемов необлагаемого дохода. [97, 98, 123, 132] Рассмотрим вопрос реформирования системы подоходного налогообложения предпринимателей на примере наиболее развитых стран, первыми реализующих идею либерализации прямых налогов. Великобритания первой из развитых стран мира провозгласила либерализацию подоходного налогообложения одним из принципов государственной экономической политики. Если охарактеризовать налоговые изменения в Великобритании в общем, то необходимо отметить, что реформа структуры налогов в целом и прямого налогообложения в частности была направлена на усиление их нейтральности, а именно, на всемерное уменьшение воздействия государства на работу рынка. Она подтверждала довод, что низкие налоги делают экономику более результативной. В целом налоговая реформа способствовала притоку капитала в английскую экономику, тогда как в предшествующие 70-е начале 80-х годов значительное число корпораций и частных лиц, получивших высокие доходы, стремились уехать из Англии и перенести свою деятель |
ОЭСР для налога на прибыль корпораций 36% 25%, а для индивидуального подоходного налога 46% 68%п. За последние десять лет произошло также существенное снижение базовых ставок корпоративного налога: ■ в Бельгии с 45 до 39%; ■ в Великобритании с 52% до 33%; ■ Канаде с 36 до 28% (федеральный налог); ■ Дании с 50 до 34%; ■ Франции с 45 до 34; ■ Германии с 56 до 45% (на нераспределяемую прибыль); ■ Японии с 43 до 33,48% (государственный подоходный налог); ■ Швеции с 52 до 28%; ■ США с 46 до 34%17 18. Для «экономики предложения», наряду с политикой либерализации подоходного налогообложения, характерна концепция налоговой нейтральности. В соответствии с ее положениями во-первых, налоги не должны оказывать первоочередное влияние на принятие коммерческих решений; во-вторых, от их величины и порядка уплаты не должен зависеть выбор формы ведения коммерческой деятельности и характер распределения прибыли. В рыночной экономике регулирующая функция налогообложения в этих условиях выполняет роль стимулятора конкурентных сил. А низкие и нейтральные налоговые ставки призваны положительно воздействовать на; ■ рост предпринимательской активности; ■ увеличение производительности труда и эффективности производства в целом за счет его непрерывного технического обновления и модернизации; ■ соотношение налогооблагаемого и теневого бизнеса. ■ рост совокупного потребления за счет увеличения объемов необлагаемого дохода; 17 Налоги и налоговое планирование в мировой экономике. С.-Пб.; изд. «Полиус», 1998, с.21. 14 Налоговый вестник. М., 09.1998, с.6. Рассмотрим вопрос реформирования системы подоходного налогообложения предпринимателей на примере наиболее развитых стран, первыми реализующих идею либерализации прямых налогов. Великобритания первой из развитых стран мира провозгласила либерализацию подоходного налогообложения одним из принципов государственной экономической политики. Реформа подоходного налогообложения стала одним из центральных пунктов программы М.Тэтчер, причем осуществление реформы в Великобритании началось раньше, чем в США. На официальном открытии сессии парламента нового созыва было заявлено намерение путем снижения бремени прямых налогов и ограничения притязаний государственного сектора на ресурсы страны приступить к восстановлению стимулов к труду, поощрению его производительности и созданию благоприятного инвестиционного климата. В течение второй половины 80-х 90-х годов ставки корпоративного налога последовательно снижались. В ходе реформы 1984 г. был отменен ряд льгот с целью обеспечения снижения ставки корпоративного налога (в 1984г с 52% до 45%, в 1897 1990 гг. поэтапно с 45% до 35%, в 1994 г. до 33%). В дальнейшем ставка налога на прибыль корпораций сохранена на уровне до 33%, а для малых предприятий она составляет 25%. Если охарактеризовать налоговые изменения в Великобритании в общем, то необходимо отметить, что от реформа структуры налогов в целом и прямого налогообложения в частности была направлена на усиление их нейтральности, а именно, на всемерное уменьшение воздействия государства на работу рынка. Она подтверждала довод, что низкие налоги делают экономику более результативной. В целом налоговая реформа способствовала притоку капитала в английскую экономикуугогда как в предшествующие 70-е начале 80-х годов значительное число корпораций и частных лиц, получивших высокие доходы, стремились уехать из Англии и перенести свою деятельность в страны с более низкими налогами. Снижение ставок подоходного и корпоративного налогов помогло решению проблемы этой своеобразной налоговой эмиграции капитала. |