|
115 Несмотря на отмену значительного числа инвестиционных льгот, из-за вычетов из валового дохода корпораций и частных бизнесменов, и скидок на амортизацию высокотехнологического и экологического оборудования федеральный бюджет ежегодно недополучал в конце 80-х начале 90-х годов от 100 до 120 млрд. долл. Для сопоставления масштаба этих льгот отметим, что в 1990 г. вложения корпораций всех обрабатывающих отраслей промышленности США в новые заводы и оборудование составили чуть более 140 млрд. долл. [90, 128] С начала 90-х годов была значительно модифицирована система налоговых льгот с учетом наиболее перспективных тенденций современного этапа развития производства. На наш взгляд, необходимо обозначить три направления этого процесса. Во-первых, особенности современного этапа НТП в развитых капиталистических странах такова, что для разработки, внедрения и производства многих видов технически передовой продукции требуются относительно низкие капитальные затраты и малые коллективы. Средние и малые исследовательские фирмы в США пользуются, как правило, наиболее значительными инвестиционными льготами, так как иногда предусмотрено полное освобождение их от налогов в течение определенного периода времени. Во-вторых, налоговые правила, введенные реформой 1986 г., оказывают воздействие и на организационную структуру корпораций: построение компанией своей производственной деятельности так, чтобы она осуществлялась в рамках единого научно-производственного цикла и далее к этому привязывается развитие межкорпоративных, межотраслевых связей. В соответствии со статусом партнерства или научно-исследовательского партнерского объединения инвесторы превращаются в акционеров, а весь получаемый доход облагается по более низкой ставке индивидуального подоходного налога. Введение этих правил ускоряет формирование коллективных фондов, облегчает финансирование инвестиций и научных исследований. |
Основным направлением реформ, проведенных в сфере прямого подоходного обложения, стало снижение налоговых ставок на фоне расширения базы обложения. В ходе реформ корпоративного налога были существенно уменьшены предельные ставки, сокращена прогрессия ставок налогообложения с 14 до 5, расширена налоговая база, упрощена система взимания налогов в целом19. Максимальная налоговая ставка на прибыль корпораций была снижена с 46% до 39%. В течение 90-х годов она последовательно снижалась и на 2001 год составляет 34%.Одновременно был ликвидирован инвестиционный налоговый кредит, а 25%-я налоговая скидка на НИОКР снижена до 20% от суммы прироста расходов на исследовательскую деятельность по сравнению с предшествующими аналогичными затратами в базовом периоде. Тем не менее, следует пояснить, что эта скидка на фоне понижения ставок корпоративного налога продолжает представлять для компаний существенный экономический интерес. Она стимулирует как рост собственных расходов фирм на НИОКР, так и расширение их связей с внешними исполнителями. Наибольшие выгоды получают компании с высокими и растущими объемами прибылей расходов на НИОКР. В ходе реформы были ограничены условия, позволяющие искусственно завышать размер амортизационных списаний по сравнению с фактическим износом и соответственно уменьшать величину облагаемой прибыли. Совместно с Законом о налоговой реформе 1986 г. была принята классификация основных фондов по срокам амортизации, в которой фонды разделены на 8 классов со сроком списания от трех до 31,5 лет. И согласно данным этой классификации все высокотехнологичное оборудование, ЭВМ и т.п. относятся к первому и второму классам и имеют период амортизации от 1 до 3 лет или менее20. Несмотря на отмену значительного числа инвестиционных льгот, за счет вычетов из валового дохода корпораций и частных бизнесменов, скидок на амортизацию высокотехнологического и экологического оборудования федеральный бюджет ежегодно недополучал в конце 80-х начале 90-х годов от 100 до 120 19 Подробнее о реформировании корпоративного налога см. гл. I, разд. 2.2. (США). 20 Налоговые методы регулирования инвестиций в западной экономике. М.: ж. Право и экономика, 1997, № 3, с. 38. млрд.долл. Для сопоставления масштаба этих льгот отметим, что в 1990 г. вложения корпораций всех обрабатывающих отраслей промышленности США в новые I заводы и оборудование составили чуть более 140 млрд.долл. С начала 90-х годов была значительно модифицирована система налоговых льгот с учетом наиболее перспективных тенденций современного этапа развития производства. На наш взгляд необходимо обозначить три направления этого процесса. Во-первых, особенности современного этапа НТП в развитых капиталистических странах такова, что для разработки, внедрения и производства многих видов технически передовой продукции требуются относительно низкие капитальные затраты и малые коллективы. Средние и малые исследовательские фирмы в США пользуются, как правило, наиболее значительными инвестиционными льготами, так как иногда предусмотрено полное освобождение их от налогов в течение определенного периода времени. Во-вторых, налоговые правила, введенные реформой 1986 г., оказывают воздействие и на организационную структуру корпораций: построение компанией своей производственной деятельности так, чтобы она осуществлялась в рамках единого научно-производственного цикла и далее к этому привязывается развитие межкорпоративных, межотраслевых связей. В соответствии со статусом партнерства или научно-исследовательского партнерского объединения инвесторы превращаются в акционеров, а весь получаемый доход облагается по более низкой ставке индивидуального подоходного налога. По мнению американских экспертов введение этих правил ускоряет формирование коллективных фондов, облегчает финансирование инвестиций и научных исследований21 22. В-третьих, введение принципа «равный налог на равный доход» и снижение максимальных ставок в отраслях, где они были значительно выше средних по промышленности (легкая и пищевая промышленность, производство ЭВМ, приборостроение, фармацевтическая промышленность, торговля, сфера услуг), благоприят21 Там же. 22 Тах роПсу: Есопопнс, ас1тт1$1габуе, а, 1ахрауег сотрПагПе а$рес1$ оГ а §го5$ тсоте 1ах: Кер. 1о сопр-. геяие5*ег$, У8. Сепега! ассоипйп^ оГПсе. МазЬ. Соу. рпп*. оК, 1989, 20 р. |