118 ва фирмам с уже достаточно развитой сферой НИОКР. А компании, только начинающие финансирование исследовательских программ, вынуждены обрекать себя в первые годы на резкое снижение прибыли или даже убытки. Необходимо внедрить в российскую практику налогообложения уже имеющиеся на вооружении экономически развитых стран, в частности во Франции, налоговые инструменты, позволяющие увеличить вклады в собственные фонды предприятий: акции с приоритетным дивидендом, без права голоса, сертификат инвестиций, льготное обложение счетов накоплений в акциях и т.д. Полезным для России может оказаться японский опыт налоговой реформы, которая оказывает существенное влияние на экономический рост и стимулирование внутреннего спроса: во-первых, наиболее динамичной составляющей спроса стали производственные инвестиции предприятий; во-вторых, возросла роль потребления домашних хозяйств (за счет сокращения подоходного налога) как двигателя экономической активности. Экономические успехи Японии на мировом рынке за последнее десятилетие, несомненно, связаны: во-первых, с наиболее низким уровнем налогообложения по сравнению с другими промышленно развитыми странами; во-вторых, с быстрым ростом инвестиций, профинансированных за счет сбережений частных лиц («домашних хозяйств»); в третьих, с наращиванием денежной массы государством. Экономический интерес представляет шведский опыт налогообложения доходов, полученных по ценным бумагам. Так, дивиденды, полученные от шведских компаний, освобождены от налогообложения. Освобождение дивидендов от налогообложения, на наш взгляд, имеет положительное значение: с одной стороны, до своего распределения дивиденды в составе доходов акционерного общества подвергаются налогообложению (последующее налогообложение дивидендов, по сути, является двойным налогообложением |
четном периоде. Последняя льгота является чрезвычайно актуальной для мировой практики поощрения научно-технических инвестиций. Дело в том, что практически во всех других странах система исследовательского налогового кредита предоставляет налоговые преимущества фирмам с уже достаточно развитой сферой НИОКР. А компании, только начинающие финансирование исследовательских программ, вынуждены обрекать себя в первые годы на резкое снижение прибыли или даже убытки. В 90-е годы получили распространение новые налоговые инструменты, позволяющие увеличить вклады в собственные фонды предприятий: акции с приоритетным дивидендом, без права голоса, сертификат инвестиций, льготное обложение счетов накоплений в акциях, и т.д. Власти стремились всеми средствами увеличить финансовые накопления и направить их на инвестирование производства, научноисследовательские и опытно-конструкторские разработки на протяжении всего периода реформ. В целом, в системе французского корпоративного налогообложения существует самый обширный для ведущих западных стран перечень налоговых льгот и кредитов для поощрения инвестиционной и научно-исследовательской деятельности компаний. Для японской налоговой политики характерна традиционная нейтральность в сфере прямого налогообложения. В апреле 1988 г. с учетом действия всех этих факторов парламентом была проведена налоговая реформа, имеющая целью общее сокращение налогов и увеличение внутреннего спроса. Подоходный налог в ходе реформы был сокращен с 10,5-60% до 10-50% и налог на прибыль предприятий: для крупных предприятий с 42 до 40% в 1989-1990 гг. и до 37,5%. В 2001г. государственный подоходный налог с предприятий составляет 33,42%. В течение 90-х годов налог для мелких и средних предприятий соответственно понижен с 30 до 29% и 28%, а с целью компенсации потерь бюджета параллельно был введен новый 3%-й налог на лотребле26 26 Ьа геГогше Я&са1е ^арапп^&еРгоЫете$ есоп., 1994 15 тагз. № 2116, р.31. Японские эксперты в течение последних лет неоднократно писали о положительном влиянии налоговой реформы на экономический рост и стимулирование внутреннего спроса: во-первых, наиболее динамичной составляющей спроса стали производственные инвестиции предприятий; во-вторых, возросла роль потребления домашних хозяйств (за счет сокращения подоходного налога) как двигателя экономической активности27. Успехи Японии 90-х годов на мировом рынке связаны несомненно с наиболее низким уровнем налогообложения по сравнению с другими промышленно развитыми странами, с быстрым ростом инвестиций, профинансированных за счет сбережений частных лиц («домашних хозяйств»), а также в связи наращивания денежной массы государством. Швеция в течение 90-х годов также целенаправленно осуществляла либерализацию своей системы подоходного налогообложения. Были выбраны направления реформирования, уже ставшие традиционными для мировой налоговой практики. Подготовка налоговой реформы заняла 5 лет, и на последнем этапе велась в четырех специально созданных комитетах, занимавшихся налогообложением доходов частных лиц, доходов корпораций, косвенными доходами и корректировкой налогообложения с учетом инфляции. Новая система налогообложения Швеции была одобрена Парламентом в июне 1990 г. и вступила в силу в полном объеме с 1 января 1991 г. Необходимость реформирования налоговой системы возникла в связи с негативными тенденциями, наметившимися в шведской экономике во второй половине 80-х годов (т.е. все же позже, чем в других развитых странах). Нарастали объемы экспорта национального капитала: в 1988 г. объем инвестиций шведских предпринимателей за рубежом превысил объем вложений в национальную экономику. В этот период темпы роста инфляции оказались в среднем на 2% выше, чем в странах конкурентах Швеции, а при значительно возросших затратах на рабочую силу страна существенно отставала по темпам роста ВНП и производительности труда от других государств членов ОЭСР. |