|
120 налоговые льготы для производителей экспортных товаров; применение системы инвестиционного налогового кредитования с целью стимулирования вложений в расширение и модернизацию производства, научно-технические исследования и опытно-конструкторскую деятельность. На этапе 80-х 90-х гг. результатом налоговых реформ стала общая структурная перестройка системы льготного налогообложения. Были сокращены налоговые льготы, стимулирующие наращивание капитальных активов и расширена система льгот, направленных на модернизацию производства: созданы налоговые условия, стимулирующие предпринимательский капитал к инвестированию в новые предприятия, ориентированные на принципиально новые разработки техники и технологии, а именно в малые, средние предприятия, венчурные фирмы возникла система щадящего налогообложения малого и среднего бизнеса, система налоговых льгот для вновь образованных акционерных обществ; с целью стимулирования научно-исследовательской деятельности корпораций получил более широкое применение исследовательский налоговой кредит; были введены в налоговую практику методы поощрения корпораций к увеличению инвестиций в фундаментальные исследования и опытноконструкторские разработки; с целью формирования научно-исследовательских партнерских объединений на национальном и межнациональном уровнях введена налоговая практика вычета взносов компаний в бюджет подобных консорциумов из их налогооблагаемого дохода, в ряде стран используется практика обложения доходов компаний-членов научно-исследовательского партнерского объединения как акционеров по более низким ставкам подоходного налога; появилась система налогового кредитования затрат на профессиональную подготовку и повышение квалификационного уровня персонала. Необходимо отметить, что в последнее десятилетие XX века произошло |
27 I % I ♦ * венчурные фирмы возникла система щадящего налогообложения малого и среднего бизнеса, система налоговых льгот для вновь образованных акционерных обществ; • с целью стимулирования научно-исследовательской деятельности корпораций получил более широкое применение исследовательский налоговый кредит; • были введены в налоговую практику методы поощрения корпораций к увеличению инвестиций в фундаментальные исследования и опытно-конструкторские разработки; • с целью формирования научно-исследовательских партнерских объединений на национальном и межнациональном уровнях введена налоговая практика вычета взносов компаний в бюджет подобных консорциумов из их налогооблагаемого дохода используется практика обложения доходов компанийчленов научноисследовательского партнерского объединения как акционеров по ставкам подоходного налога с физических лиц; • появилась система налогового кредитования затрат на ; профессиональную подготовку и повышение квалификационного уровня персонала. 1. 3. Либерализация подоходного налогообложения как основной стимул инвестиционной активности предпринимателей в современной рыночной экономике Данный раздел диссертации посвящен вопросам, связанным с новыми подходами к налоговому стимулированию инвестиционной активности, реализованными в ходе налоговых реформ последнего десятилетия. В основе налоговых преобразований последних лет лежит концепция «экономики предложения», предусматривающая либерализацию фискальной политики. Теоретическим обоснование/стимулирующего воздействия умеренного, либерального подоходного налогообложения на инвестиционную активность предпринимателей стала так называемая «кривая Лэффера». Она отражает взаимосвязь между динамикой бюджетных поступлений и усилением налогового гнета. В соответствии с данной теорией рост налоговых ставок подоходного обложения до определенного момента сопровождается ростом доходов бюджета, с их дальнейшим увеличением I ■ применение системы инвестиционного налогового кредитования с целью стимулирования вложений в расширение и модернизацию производства, научнотехнические исследования и опытно-конструкторскую деятельность. На этапе 80-х 90-х гг. результатом налоговых реформ стала общая структурная перестройка системы льготного налогообложения. Были сокращены налоговые льготы, стимулирующие наращивание капитальных активов и расширена система льгот, направленных на модернизацию производства: ■ созданы налоговые условия, стимулирующие предпринимательский капитал к инвестированию в новые предприятия, ориентированные на принципиально новые разработки техники и технологии, а именно в малые, средние предприятия, венчурные фирмы возникла система щадящего налогообложения малого и среднего бизнеса, система налоговых льгот для вновь образованных акционерных обществ; ■ с целью стимулирования научно-исследовательской деятельности корпораций получил более широкое применение исследовательский налоговый кредит; ■ были введены в налоговую практику методы поощрения корпораций к увеличению инвестиций в фундаментальные исследования и опытно-конструкторские разработки; ■ с целью формирования научно-исследовательских партнерских объединений на национальном и межнациональном уровнях введена налоговая практика вычета взносов компаний в бюджет подобных консорциумов из их налогооблагаемого дохода, в ряде стран используется практика обложения доходов компаний-членов научно-исследовательского партнерского объединения как акционеров по более низким ставкам подоходного налога; ■ появилась система налогового кредитования затрат на профессиональную подготовку и повышение квалификационного уровня персонала. Необходимо отметить, что в последнее десятилетие XX века произошло смещение акцентов с регулярной направленности системы корпоративного налогообложения в сторону ее нейтральности. Важнейшим Стимулом инвестиционной активности в рыночной экономике стало поэтапное снижение ставок подоходного В пятидесятые годы развитые в экономическом отношении западные страны стали переходить от бюджетного финансирования и субсидирования процессов технического переоснащения производства в конкретных отраслях и на отдельных предприятиях к налоговым и кредитным методам, стимулирующим частные фирмы и корпорации самостоятельно осуществлять эти расходы. Этот период в рыночной экономике ознаменовался активным использованием и нарастанием объемов налоговых льгот и привилегий. Основными направлениями в реформировании налогов на прибыль корпораций в этот период становится развитие системы льгот, стимулирующих рост накопления капиталовложений в приоритетные с точки зрения правительств ведущих западных стран отрасли и сферы экономики. Широкое распространение в эти годы получили такие виды налоговых льгот в сфере подоходного налогообложения компаний, как: ■ разрешение ускоренной амортизации основного капитала; ■ применение систем инвестиционного налогового кредитования с целью стимулирования вложений в расширение и модернизацию производства, научнотехнические исследования и опытно-конструкторскую деятельность; ■ специальные налоговые льготы, предоставляемые для стимулирования определенных отраслей экономики (железнодорожный транспорт, авиастроение, автомобилестроение, электроника, энергомашиностроение и т.д.), для предприятий добывающей промышленности (льготы, предоставляемые в связи с «истощением недр» и т.п.); ■ налоговые льготы для производителей экспортных товаров. На этапе 80-х 90-х гг. результатом налоговых реформ стала общая структурная перестройка системы льготного налогообложения. Были сокращены налоговые льготы, стимулирующие наращивание капитальных активов и расширена система льгот, направленных на модернизацию производства: • созданы налоговые условия, стимулирующие предпринимательский капитал к инвестированию в новые предприятия, ориентированные на принципиально новые разработки техники и технологии, а именно в малые, средние предпри |