|
140 димых и обоснованных затрат при исчислении налогооблагаемой базы может быть решена при максимальном учете интересов налогоплательщика. следует предусмотреть новый механизм амортизации производственного оборудования, который должен стать дополнительным стимулом для осуществления крупномасштабных инвестиций и позволит организациям минимизировать влияние инфляции на инвестиционные процессы. В частности, вместо дифференцированной системы амортизационных норм, действующих в настоящее время, следует использовать укрупненные амортизационные группы. Это даст возможность значительно сократить сроки амортизации, ввести нелинейную амортизацию, предоставляющую возможность предприятиям в первые годы эксплуатации имущества относить на расходы значительную часть его стоимости; решить вопрос о размере ставки амортизации по имуществу, полученному по договору финансового лизинга. При достижении амортизационным имуществом минимального срока эксплуатации предприятию следует предоставить право вывести его из состава амортизационной группы, как физическую единицу без изменения суммарного баланса этой амортизационной группы, что позволит предприятию самостоятельно принять решение о списании основных средств и не потребует обязательного их учета в составе амортизационной группы до полного списания амортизации, исходя из требований налогового законодательства; реализовать принцип вычета осуществляемых налогоплательщиком затрат по расширению производства, внедрению достижений научнотехнического прогресса через использование механизма капитализации расходов с последующей их амортизацией, что позволит форсировать процесс обновления материально-технической базы отечественных товаропроизводителей. Следует капитализировать расходы, которые не могут быть единовременно отнесены на затраты предприятия в соответствующем налоговом периоде (НИОКР, расходы на разведку и освоение природных месторождений). |
Выводы На основании результатов диссертационного исследования автор полагает, что основными налоговыми методами, обеспечивающими приток финансовых вложений в инвестиционную сферу являются: -переложение тяжести налогового бремени с налогообложения полученных доходов на налогообложение расходуемых доходов; -политика либерализации налогообложения прибыли предприятий за счет поэтапного снижения ставок налога на прибыль и реструктуризации налогооблагаемой базы посредством фактического исключения из налогообложения капиталов, вкладываемых в развитие и модернизацию производства; -унификация систем подоходного обложения потенциальных инвесторов, инициирующая конкурентную и, как следствие, инвестиционную активность; -либерализация подоходного налогообложения граждан параллельно с исключением из налоговой базы объема доходов, обеспечивающих социальный оптимум жизни налогоплательщика. Для реализации данных целей целесообразно реформировать налог на прибыль предприятий по следующим направлениям: • снять действующие в настоящее время ограничения при отнесении на затраты производства для исчисления налоговой базы тех или иных расходов, связанных с извлечением прибыли (в частности: расходов на рекламу, добровольное страхование имущественной ответственности, уплату процентов по заемным средствам, полученным как от банков, так и от других организаций); • принимать к вычету все деловые расходы, осуществляемые для производства, продвижения на рынок и реализации товаров (работ, услуг), сопровождения, гарантийного надзора и устранения недостатков, выявленных в процессе эксплуатации. Таким образом, в рамках НК РФ проблема учета всех необходимых и обоснованных затрат при исчислении налогооблагаемой базы может быть решена при максимальном учете интересов налогоплательщика; • следует предусмотреть новый механизм амортизации производственного оборудования, который должен стать дополнительным стимулом для осуществ ления крупномасштабных инвестиций и позволит организациям минимизировать влияние инфляции на инвестиционные процессы. В частности вместо дифференцированной системы амортизационных норм, действующих в настоящее время, следует использовать укрупненные амортизационные группы. Это даст возможность значительно сократить сроки амортизации, ввести нелинейную амортизацию, предоставляющую возможность предприятиям в первые годы эксплуатации имущества относить на расходы значительную часть его стоимости; • решить вопрос о размере ставки амортизации по имуществу, полученному по договору финансового лизинга. При достижении амортизационным имуществом минимального срока эксплуатации предприятию следует предоставить право вывести его из состава амортизационной группы, как физическую единицу, без изменения суммарного баланса этой амортизационной группы, что позволит предприятию самостоятельно принять решение о списании основных средств и не потребует обязательного их учета в составе амортизационной группы до полного списания амортизации, исходя из требований налогового законодательства; • реализовать принцип вычета осуществляемых налогоплательщиком затрат по расширению производства, внедрению достижений научно-технического прогресса через использование механизма капитализации расходов с последующей их амортизацией, что позволит форсировать процесс обновления материальнотехнической базы отечественных товаропроизводителей. Следует капитализировать расходы, которые не могут быть единовременно отнесены на затраты предприятия в соответствующем налоговом периоде (НИОКР, расходы на разведку, и освоение природных месторождений). • важнейшим фактором, влияющим на инвестиционную активность предпринимателей является, как показывает мировой опыт, система дифференциации налоговых ставок. В абсолютном большинстве стран с развитой рыночной экономикой принята прогрессивная (ступенчатая) система налогообложения прибыли предприятий. По наиболее низким ставкам облагаются доходы малых и средних предприятий, венчурных фирм, обладающих значительным инвестиционным потенциалом. Рационально введение прогрессивной шкалы налогообложения прибы |