|
142 важно минимизировать риск потери средств, вкладываемых в научные исследования. Срок, на который налогоплательщик сможет перенести убытки на будущее, следует установить в интервале от 5 до 10 лет (следует разрешить перенос убытков, полученных по операциям с ценными бумагами на последующие годы, что в настоящее время законодательством не предусмотрено). Исходя из этого положения налогоплательщик будет вправе перенести на текущий налоговый период всю сумму полученного в предыдущем налоговом периоде признаваемого убытка. При недостаточности ресурсов не перенесенный на будущее в течение первого налогового периода убыток может быть перенесен на следующие 5 лет. Это существенно улучшит финансово-экономическое состояние налогоплательщиков, создав предпосылки для скорейшего восстановления платежеспособности организаций, формирования оборотных средств и накопления инвестиционного капитала. до сих пор значительный ущерб потенциальному увеличению доходов российского бюджета наносит продолжающееся упорное налогообложение сферы науки и научного обслуживания косвенными налогами и НДС. При этом основную долю (свыше 60%) составляют косвенные налоги, которые содержат также начисления на заработную плату, плюс НДС при практически приближающемся к нулю налоге на прибыль. Примерно до 90% начисленного НДС изымается на конечной стадии научно-инновационного цикла в сфере внедрения НИОКР, конечно это не стимулирует реальный сектор экономики заказывать научные разработки. Этим объясняется невостребованность науки производством. Автор полагает, что в инновационной сфере следует принять льготную, либо нулевую ставку НДС на всех стадиях цикла, включенного в соответствии с проектом Закона об инновационной деятельности в стадии жизненного цикла продукта. Такая отмена НДС со стороны государства будет соответствовать косвенному финансированию науки и научного обслуживания. |
ропейского союза не меньше 3% по удельному весу ВВП. Но при этом, в России около 0,3% доли ВВП возвращается в бюджет за счет начисления налогов, изымаемых из сферы науки и научного обслуживания. Причем, удельных вес налоговых поступлений от отрасли «наука и научное обслуживание» составляет около 0,2 0,3% в ВВП; и получается, что фактическая доля финансирования науки в ВВП составляет 0,5% ВВП. При этом надо отметить, что налоговые льготы в сфере научноисследовательской деятельности минимальны. До сих пор значительный ущерб потенциальному увеличению доходов российского бюджета наносит продолжающееся упорное налогообложение сферы науки и научного обслуживания косвенными налогами и НДС. При этом, основную долю (свыше 60%) составляют косвенные налоги, которые содержат также начисления на заработную плату плюс НДС. Примерно до 90% начисленного НДС изымается на конечной стадии научно-инновационного цикла в сфере внедрения НИОКР, конечно это не стимулирует реальный сектор заказывать научные разработки. Этим же в значительной мере объясняется невостребованность науки производством. Нам представляется, что в инновационной сфере целесообразно отменить НДС на всех стадиях цикла, включенного в соответствии с проектом Закона об инновационной деятельности в стадии жизненного цикла продукта. Такая отмена НДС будет соответствовать косвенному финансированию науки и научного обслуживания. В целом, следует констатировать, что регулирующая функция в рамках системы налогообложения прибыли предприятий до настоящего момента реализовывалась весьма слабо. Механизм налогового регулирования инвестиционной активности почти не использовался, хотя определенные возможности для этого несомненно имелись. Несмотря на то, что инвестиционный потенциал налоговой системы России до настоящего момента включает такие элементы как ускоренная амортизация, льготы по налогу на прибыль, идущие на развитие хозяйствующего субъекта, возможность получения инвестиционного налогового кредита использование этих ли предприятий построенной по ступенчатому принципу. Например, при основной ставке налога 24%, за первые 15 млн. руб. прибыли предприятие должно вносить налог по ставке 15%, за следующий 10 млн. руб. прибыли по ставке 20% и лишь на оставшуюся сумму вступает в действие основная ставка налога. Рационально также введение принципа регрессии налоговых ставок для особо крупных доходов предприятия: например, снижение ставки налога с 24% до 20% на всю прибыль полученную предприятием свыше 100 млн. руб. Такая система ступенчатого налогообложения сможет эффективно поддерживать предприятия малого и среднего бизнеса, увеличит их инвестиционный потенциал. И, вместе с тем, обеспечит комфортный налоговый режим и расширит инвестиционные возможности отечественных монополистов. Развитие производства новых технологий, машин и оборудования, научноинновационную деятельность можно поощрять за счет развития налоговольготного стимулирования по следующим направлениям: • следует относить на вычеты через амортизационные отчисления расходы на научные исследования или опытно-конструкторские разработки, вне зависимости от того дали они или не дали положительного результата, что заинтересует налогоплательщиков в проведении фундаментальных научных разработок и перспективных исследований, независимо от возможности реально их использовать на ближайшем этапе производственной деятельности организации; • важно минимизировать риск потери средств, вкладываемых в научные исследования. Срок, на который налогоплательщик сможет перенести убытки на будущее, следует установить в интервале от 5 до 10 лет (следует разрешить перенос убытков, полученных по операциям с ценными бумагами на последующие годы, что в настоящее время законодательством не предусмотрено). Исходя из этого положения налогоплательщик будет вправе перенести на текущий налоговый период всю сумму полученного в предыдущем налоговом периоде признаваемого убытка. При недостаточности ресурсов не перенесенный на будущее в течение первого налогового периода убыток может быть перенесен на следующие 5 лет. Это существенно улучшит финансово-экономическое состояние налогоплательщиков, создав предпосылки для скорейшего восстановления платежеспособности организаций» формирования оборотных средств и накопления инвестиционного капитала. • до сих пор значительный ущерб потенциальному увеличению доходов российского бюджета наносит продолжающееся упорное налогообложение сферы науки и научного обслуживания косвенными налогами и НДС. При этом, основную долю (свыше 60%) составляют косвенные налоги, которые содержат также начисления на заработную плату, плюс НДС при практически приближающемся к нулю налоге на прибыль. Примерно до 90% начисленного НДС изымается на конечной стадии научно-инновационного цикла в сфере внедрения НИОКР, конечно это не стимулирует реальный сектор экономики заказывать научные разработки. Этим объясняется невостребованность науки производством. Автор полагает, что в инновационной сфере следует принять льготную либо нулевую ставку НДС на всех стадиях цикла, включенного в соответствии с проектом Закона об инновационной деятельности в стадии жизненного цикла продукта. Такая отмена НДС со стороны государства будет соответствовать косвенному финансированию науки и научного обслуживания. • в качестве стимула инвестиционной активности рационален метод предоставления предприятию «налоговых каникул» от одного года до трех первых лет в период освоения выпуска конкурентоспособной продукции, экспортируемой на мировой рынок. При организации крупномасштабного выпуска наукоемкой продукции в отраслях промышленности следует ограничить изъятие прибыли в инновационной сфере путем предоставления налоговых каникул с целью стимулирования развития рынка инновационной деятельности уже на конечной стадии инновационного цикла. • важно также стимулирование развития непосредственных и опосредованных форм частных инвестиционных вложений на основе предоставления налоговых льгот профессиональным участникам рынка ценных бумаг, обслуживающим на фондовых биржах частных инвесторов, либерализации налогообложения прибыли финансово-кредитных учреждений, получаемой в результате размещения на фондовом рынке вложений частных инвесторов (страховым и строитель |