|
149 специальные налоговые льготы, предоставляемые для стимулирования определенных отраслей экономики; налоговые льготы для производителей экспортных товаров. На этапе 80-х 90-х гг. результатом налоговых реформ стала общая структурная перестройка системы льготного налогообложения. Были сокращены налоговые льготы, стимулирующие наращивание капитальных активов и расширена система льгот, направленных на модернизацию производства: созданы налоговые условия, стимулирующие предпринимательский капитал к инвестированию в новые предприятия, ориентированные на принципиально новые разработки техники и технологии, а именно, в малые, средние предприятия, венчурные фирмы возникла система щадящего налогообложения малого и среднего бизнеса, система налоговых льгот для вновь образованных акционерных обществ; с целью стимулирования научно-исследовательской деятельности корпораций расширились рамки исследовательского налогового кредита; были введены в налоговую практику методы поощрения корпораций, способствующие увеличению инвестиций в фундаментальные исследования и опытно-конструкторские разработки; с целью формирования научно-исследовательских партнерских объединений на национальном и межнациональном уровнях введена налоговая практика вычета взносов компаний в бюджет подобных консорциумов из их налогооблагаемого дохода, стала использоваться практика обложения доходов компаний-членов научно-исследовательских партнерских объединений как акционеров по более низким ставкам подоходного налога; появилась система налогового кредитования затрат на профессиональную подготовку и повышение квалификационного уровня персонала. Автор считает возможным назвать два основных направления реализации важнейших стимулов инвестиционной активности в современной рыночной экономике: это поэтапное снижение ставок подоходного обложения корпораций, осуществляемое ведущими индустриальными странами, а также |
■ применение системы инвестиционного налогового кредитования с целью стимулирования вложений в расширение и модернизацию производства, научнотехнические исследования и опытно-конструкторскую деятельность. На этапе 80-х 90-х гг. результатом налоговых реформ стала общая структурная перестройка системы льготного налогообложения. Были сокращены налоговые льготы, стимулирующие наращивание капитальных активов и расширена система льгот, направленных на модернизацию производства: ■ созданы налоговые условия, стимулирующие предпринимательский капитал к инвестированию в новые предприятия, ориентированные на принципиально новые разработки техники и технологии, а именно в малые, средние предприятия, венчурные фирмы возникла система щадящего налогообложения малого и среднего бизнеса, система налоговых льгот для вновь образованных акционерных обществ; ■ с целью стимулирования научно-исследовательской деятельности корпораций получил более широкое применение исследовательский налоговый кредит; ■ были введены в налоговую практику методы поощрения корпораций к увеличению инвестиций в фундаментальные исследования и опытно-конструкторские разработки; ■ с целью формирования научно-исследовательских партнерских объединений на национальном и межнациональном уровнях введена налоговая практика вычета взносов компаний в бюджет подобных консорциумов из их налогооблагаемого дохода, в ряде стран используется практика обложения доходов компаний-членов научно-исследовательского партнерского объединения как акционеров по более низким ставкам подоходного налога; ■ появилась система налогового кредитования затрат на профессиональную подготовку и повышение квалификационного уровня персонала. Необходимо отметить, что в последнее десятилетие XX века произошло смещение акцентов с регулярной направленности системы корпоративного налогообложения в сторону ее нейтральности. Важнейшим Стимулом инвестиционной активности в рыночной экономике стало поэтапное снижение ставок подоходного В пятидесятые годы развитые в экономическом отношении западные страны стали переходить от бюджетного финансирования и субсидирования процессов технического переоснащения производства в конкретных отраслях и на отдельных предприятиях к налоговым и кредитным методам, стимулирующим частные фирмы и корпорации самостоятельно осуществлять эти расходы. Этот период в рыночной экономике ознаменовался активным использованием и нарастанием объемов налоговых льгот и привилегий. Основными направлениями в реформировании налогов на прибыль корпораций в этот период становится развитие системы льгот, стимулирующих рост накопления капиталовложений в приоритетные с точки зрения правительств ведущих западных стран отрасли и сферы экономики. Широкое распространение в эти годы получили такие виды налоговых льгот в сфере подоходного налогообложения компаний, как: ■ разрешение ускоренной амортизации основного капитала; ■ применение систем инвестиционного налогового кредитования с целью стимулирования вложений в расширение и модернизацию производства, научнотехнические исследования и опытно-конструкторскую деятельность; ■ специальные налоговые льготы, предоставляемые для стимулирования определенных отраслей экономики (железнодорожный транспорт, авиастроение, автомобилестроение, электроника, энергомашиностроение и т.д.), для предприятий добывающей промышленности (льготы, предоставляемые в связи с «истощением недр» и т.п.); ■ налоговые льготы для производителей экспортных товаров. На этапе 80-х 90-х гг. результатом налоговых реформ стала общая структурная перестройка системы льготного налогообложения. Были сокращены налоговые льготы, стимулирующие наращивание капитальных активов и расширена система льгот, направленных на модернизацию производства: • созданы налоговые условия, стимулирующие предпринимательский капитал к инвестированию в новые предприятия, ориентированные на принципиально новые разработки техники и технологии, а именно в малые, средние предпри 120 ятия, венчурные фирмы возникла система щадящего налогообложения малого и среднего бизнеса, система налоговых льгот для вновь образованных акционерных обществ; • с целью стимулирования научно-исследовательской деятельности корпораций расширились рамки исследовательского налогового кредита; • были введены в налоговую практику методы поощрения корпораций, способствующие увеличению инвестиций в фундаментальные исследования и опытно-конструкторские разработки; • с целью формирования научно-исследовательских партнерских объединений на национальном и межнациональном уровнях введена налоговая практика вычета взносов компаний в бюджет подобных консорциумов из их налогооблагаемого дохода, стала использоваться практика обложения доходов компаний-членов научно-исследовательских партнерских объединений как акционеров по более низким ставкам подоходного налога; • появилась система налогового кредитования затрат на профессиональную подготовку и повышение квалификационного уровня персонала. В современной западной экономике нормально работающее предприятие совершенно законно не платит вообще никаких налогов (кроме НДС, который обычно перекладывается на потребителя, а при экспорте полностью компенсируется), если не имеет так называемой налогооблагаемой прибыли. Правила же ее расчета таковы, что позволяют предприятиям делать ряд вышеперечисленных финансовых списаний из своей выручки (важнейшие списания на амортизацию оборудования, приобретенную технику и технологии и на формирование резервов). Эти списания в сумме дают объем накоплений, позволяющий финансировать не только процесс расширения производства, но и его обновление и даже (до определенных пределов) финансирование научных исследований, обеспечивающих задел на будущее. Если предприятие получает налогооблагаемую прибыль, оно, конечно, должно платить налог. Но, в противовес этому и в качестве компенсации, законом предусмотрены льготы, которые предприятие получает, если совершает действия, к которым его хочет побудить правительство. Например, часто предприятию возвра |