|
публикуются данные Федеральной службы государственной статистики о налоговой нагрузке по виду экономической деятельности. Рассчитаем риск необнаружения при проведении налогового аудита в санаторно-курортном учреждении, осуществляющем предпринимательскую деятельность, на примере ФГБУ «Сочинский центральный военный санаторий» Министерства обороны РФ. 1. Определим отношение суммы НДС к уплате и налога на прибыль к сумме всех уплачиваемых налогов организацией (показатель А) (табл. 12). Таблица 12 Перечень обязательных налоговых платежей, уплачиваемых ФГБУ «Сочинский центральный военный санаторий» МО РФ, 2010 г. Налог, подлежащий уплате в бюджет Сумма, тыс. руб. Налог на добавленную стоимость 755,40 Налог на прибыль организаций 3 319,0 Страховые взносы на обязательное социальное страхование 4167,0 Налог на имущество организаций 825,0 Транспортный налог 1 170,0 Водный налог 32,7 Итого: 9869,10 В 2010 году учреждением в бюджет уплачено 9869,10 тыс. руб. налогов, из них 7,6 % (755,40 / 9869,10 * 100) приходится на налог на добавленную стоимость и 33,6 % (3319,0 / 9869,10 * 100%) на налог на прибыль. Таким образом, показатель (коэффициент) А для расчета риска налогового аудита составит (0,076+0,336)=0,412. 2. Рассчитаем отношение (долю) выручки санаторно-курортного учреждения по деятельности, освобождаемой от уплаты НДС по ст. 149 «Операции, не подлежащие налогообложению» Налогового кодекса РФ, к общей сумме выручки учреждения по облагаемой и необлагаемой НДС деятельности (показатель В) (табл. 13). ПО |
примере ООО «Анега плюс». Для расчета риска налогового аудита определим отношение суммы НДС к уплате к сумме всех уплачиваемых налогов организацией (показатель А) (табл. 13). Таблица 13 — Перечень обязательных налоговых платежей уплачиваемых ООО «Анега плюс» за 2008 год. 92 Налог, подлежащий уплате в бюджет Сумма, тыс. руб. 1. Налог на добавленную стоимость 40,7 2. Налог на прибыль организаций 70,8 3. Единый социальный налог 35,5 4. Налог на имущество организаций 29,0 5. Транспортный налог 10,5 6. Единый налог на вмененный доход 36,0 Итого: 222.5 В 2008 году организацией в бюджетную систему уплачено 222,5 тыс. руб. налогов, из них 18,3 % (40,7 / 222,5) приходится на налог на добавленную стоимость. Таким образом, показатель А для расчета риска налогового аудита составит 18,3 %. Далее рассчитаем отношение выручки организации по деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, к общей сумме выручки организации по облагаемой и необлагаемой НДС деятельности (показатель В) (табл. 14). Таблица 14 — Расчет доли выручки по видам деятельности в общей сумме выручки ООО «Анега плюс» за 2008 год Период Выручка от деятельности, руб. Доля выручки от деятельности на ОСНО в общем доходе организации, определяемая Доля выручки ОТ деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, в общем доходе организации, определяемая о с н о ЕНВД ежеквартально нарастают им ИТОГОМ ежеквартально нарастающ им итогом 1 2 3 4 5 6 7 1 квартал 2008 г. 740000 240000 0,7552 0,7552 0,2448 0,2448 2 квартал 2008 г. 590000 210000 0,7375 0,7472 0,2625 0,2528 3 квартал 2008 г. 840000 300000 0,7369 0,7432 0,2631 0,2568 4 квартал 2008 г. 790000 370000 0,681 0,7255 0,319 0,2745 |