доходы, не соответствующие перечню средств и критериям целевого финансирования, учитывает в целях налогообложения прибыли в порядке, установленном гл. 25 НК РФ. Для этого аудитору необходимо проверить организацию детализированного аналитического учета поступления материальных ценностей, основных средств. При этом на основе данных первичного учета, в которых должно отражаться выделение соответствующих данных, проверяются налоговые регистры по операциям приобретения товаров (работ, услуг) в рамках целевого финансирования. Доказательством того, что в санаторно-курортном учреждении обеспечен раздельный учет средств целевого финансирования и доходов, не соответствующих критериям целевого финансирования, могут служитъ следующие факты: в смете доходов и расходов по приносящей доход деятельности обособленно выделены целевые средства и их использование; в рабочем плане счетов бюджетного учреждения предусмотрены детальные аналитические счета для учета доходов (расходов) по основной деятельности и деятельности, приносящей доход; разработана типовая корреспонденция с использованием вышеуказанных счетов; разработан налоговый регистр по целевым средствам для подтверждения раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. 3. Проверка правильности документального оформления реализации санаторно-курортных услуг. Неотъемлемой частью договора на оказание санаторно-курортных услуг является санаторно-курортная путевка, в которой указываются срок лечения, перечень оказываемых услуг и общая цена санаторно-курортных услуг. Следовательно, доход текущего месяца санаторно-курортного 145 |
осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции (переведенные на уплату' ЕНВД). Во-первых, если товары, работы или услуги, в том числе основные средства и нематериальные активы, используются исключительно в деятельности, облагаемой НДС, то входной налог по ним полностью принимается к возмещению из бюджета. Во-вторых, если товары, работы или услуги, в том числе основные средства и нематериальные активы, используются исключительно в деятельности, не облагаемой НДС, то входной налог по ним полностью учитывается в их стоимости. И, в-третьих, если товары, работы или услуги используются и в той, и в другой деятельности, то часть «входного» НД С подлежит возмещению, а часть нет. При аудите документального оформления ведения раздельного учета аудитору необходимо проверить организацию детализированного аналитического учета поступления материальных ценностей, основных средств. При этом на основе данных первичного учета, в которых должно отражаться выделение соответствующих данных, проверяются налоговые регистры по операциям приобретения товаров (работ, услуг), в том числе, когда это необходимо, по основным средствам, нематериальным активам, в которых данные первичных докухментов обобщаются по разделам отдельно относящиеся к облагаемым НДС операциям, отдельно относящиеся к не облагаемым НДС операциям. Кроме того, аудитору следует проверить правильность определения оборотов по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям», счету 41 «Товары»: 19-1 «НДС но приобретенным ценностям, предназначенным для облагаемых НДС операций»; 139 |