|
Раздел I. Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств при проверке полноты определения налоговой базы по НДС 2. Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств при проверке правильности формирования налоговых вычетов по НДС Проверка сопоставимости бухгалтерского учета, данных книги продаж и налоговых деклараций і __________________ I____________________ Проверка правильности формирования налоговой базы при реализации санаторнокурортных услуг Проверка сопоставимости бухгалтерского учета, данных книги продаж и налоговых деклараций і Проверка организации, документального оформления (подтверждения) ведения раздельного учета I Проверка включения в налоговую базу штрафов, пени, неустоек за нарушение договорных обязательств Проверка правильности формирования сумм НДС, заявленных к вычету по приобретенным товарам (работам, услугам). I Проверка сумм налога, уплаченных налогоплательщиком по принятым к учету товарам (работам, услугам), включенных ранее в налоговые вычеты и подлежащих восстановлению I Проверка операций, нс подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса РФ I 4 Оформление результатов проверки Рис. 13 Основные этапы общего плана проведения аудита расчетов с бюджетом по НДС Раздел 1. Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств при проверке полноты определения налоговой базы по НДС 163 |
с. Введение................................................................................................................................3 Глава 1. Налоговый аудит в современной системе экономических отношений...........................................................................................................................14 1.1. Налоговый аудит как самостоятельное направление в аудите......................14 1.2. Роль и значение налогового аудита в снижении налоговых рисков деятельности организаций.......................................................................................28 1.3. Специфика аудита налога на добавленную стоимость при совмещении налоговых режимов...................................................................................................36 Глава 2. Налоговый аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость.............................................................................................................................52 2.1. Организационно-методический инструментарий аудита расчетов с бюджетом.............................................................................................................................52 2.2. План и программа налогового аудита расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость..................................................................................................61 2.3. Специфика исчисления налога на добавленную стоимость при совмещении налоговых режимов................................................................................102 Глава 3. Методика проведения аудита расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость в организациях, совмещающих налоговые режимы............................................................................................................................... 102 3.1. Сбор аудиторских доказательств при проверке полноты определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость.........................................120 3.2. Сбор аудиторских доказательств при проверке правильности формирования налоговых вычетов.............................................................................137 3.3. Документирование результатов проверки........................................................ 156 Заключение...................................................................................................................... 163 Список используемых источников..............................................................................168 Приложения............................................ 182 Содержание 4 Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материальнопроизводственных запасов в бухгалтерской отчетности Утверждены Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол № 25 от 22.04.2004 5 Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств при проверке правильности формирования страховых резервов Утверждены Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол № 25 от 22.04.2004 Как видно, наблюдается недостаточное нормативно-правовое регулирование в части методического обеспечения налогового аудита, в частности, аудита расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость. Одним из документов, регулирующих вопросы осуществления налогового аудита, который носит рекомендательный характер, является Методика аудиторской деятельности «Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами», одобренная Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11.07.2000 г. (Протокол № 1). Данная методика рассматривает задачи определения основных принципов, этапов и подходов к проведению налогового аудита; основ взаимоотношений аудиторской организации с налоговыми органами в ходе выполнения налогового аудита; ответственности сторон при проведении налогового аудита; порядка ^ проведения и оформления результатов выполнения специального V \ аудиторского задания по налоговым вопросам. 'I ь Появление упомянутого стандарта было вызвано тем, что в ходе аудита ;; большинство аудиторов уделяют особое внимание в отношении налоговых \ аспектов финансово-хозяйственной деятельности аудируемых организаций. Разработка стандарта сопровождалась многочисленными \дискуссиями, так как он регулирует очень сложную сферу < * взаимоотношений «экономический субъект налоговые органы V ' аудиторская организация» [147]. 6л 1 .й 4 I * • 4. органами» (одобрена Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11.07.2000 Протокол №1) 23. Методические рекомендации по организации внутрифирменного контроля качества аудиторских услуг, Одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол №18 от 22.10.2003 24. Методические рекомендации по получению аудиторских доказательств в конкретном случае (инвентаризация), Одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол №41 от 22.12.2005 25. Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом по налогу на прибыль, одобренных Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол от 22.04.04 №25 26. Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности, Утверждены Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол №25 от 22.04.2004 27. Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств при проверке правильности формирования страховых резервов, Утверждены Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол №25 от 22.04.2004 28. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н(ред. от 11.03.2009) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.10.2008 №12522) 29. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 №26н (ред. от 27.11.2006) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.04.2001 №2689) 30. Приказ Минфина РФ от 07.11.2006 № 136н(ред. от 11.09.2008) «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную 170 |