|
является создание новых продуктов и внедрение новой технологии. Величина прибыли, остающейся у фирмы после выплаты налогов, в существенной степени определяет возможности инновационной деятельности вообще. Следовательно, налоговая экономия увеличивает размер финансирования инновационной деятельности, что способствует ускорению обновления производственного аппарата на принципиально новой технологической основе, разработке и внедрению на рынок новых видов продукции. Использование налоговых льгот для стимулирования деятельности частных компаний, связанной с увеличением инвестиций в основной капитал и расширением собственных расходов на проведение НИОКР, стало широко применяться в развитых странах с 50-60-х гг. XX в. Налоговая политика строилась с учетом того положения, что инновациям в промышленных фирмах косвенно способствуют все налоговые меры, направленные на стимулирование частных инвестиций, поскольку увеличение вложений в основной капитал неизбежно сопровождается его обновлением на новой технической основе, приводя к соответствующим продуктовым изменениям. Налоговая политика должна стимулировать инвестиционную и инновационную активность хозяйствующих субъектов, рост их собственных источников финансирования инновационных процессов — от освоения достижений научно-технического прогресса в производстве до успешного коммерчески эффективного потребления и послепродажного обслуживания. Общей целью стимулирования реализации инновационноинвестиционных проектов является уменьшение налогового обязательства налогоплательщика посредством, как прямого его сокращения, так и использования косвенного механизма, предполагающего применение отсрочки или рассрочки налогового платежа, что само выступает как скрытая форма кредита. Налоговые льготы по инвестициям в основной капитал наиболее часто предоставляют в виде инвестиционных скидок, получавших название "налогового инвестиционного кредита". Сама скидка вычитается |
Вфазе депрессии производства снижение абсолютного размера налогов стимулирует рост инвестиций. С помощью налогового механизма государство активно влияет на структуру общественного воспроизводства, создавая благоприятные условия для ускоренного накопления капитала в перспективных и приоритетных с точки зрения национальной экономики отраслях и сферах, к которым относятся и научно-исследовательская и инновационная сферы. Налоговое регулирование использует то положение, что ряд налогов входят в качестве составной части в издержки предприятий, и либо сокращают объем денежных поступлений и прибыли, либо увеличивают потребительские цены, сокращая спрос. Вся сумма налогов, взимаемая с предприятий, определяет размеры чистой прибыли фирм, которая используется для реализации внутрифирменной стратегии, неотъемлемой частью которой является создание новых продуктов и внедрение новой технологии. Величина прибыли, остающейся у фирмы после выплаты налогов, в существенной степени определяет возможности инновационной деятельности вообще. Следовательно, налоговая экономия увеличивает размер финансирования инновационной деятельности, что способствует ускорению обновления производственного аппарата на принципиально новой технологической основе, разработке и внедрению на рынок новых видов продукции. Использование налоговыхльгот для стимулирования деятельности частных компаний, связанной с увеличением инвестиций в основной капитал и расширением собственных расходов на проведение НИОКР, стало широко применяться в развитых странах с 50-60-х гг. Налоговая политика строилась с учетом того положения, что инновациям в промышленных фирмах косвенно способствуют все налоговые меры, направленные на стимулирование частных инвестиций, поскольку увеличение вложений в основной капитал неизбежно сопровождается его обновлением на новой технической основе, приводя к соответствующим продуктовым изменениям. Налоговая политика должна стимулировать инвестиционную и инновационную активность хозяйствующих субъектов, рост их собственных источников финансирования инновационных процессов —от освоения достижений научно-технического прогресса в производстве до успешного коммерчески эффективного потребления и послепродажного обслуживания. Общей целью стимулирования реализации инновационно-инвестиционных проектов является уменьшение налогового обязательства налогоплательщика посредством как прямого его сокращения, так и использования косвенного механизма, предполагающего применение отсрочки или рассрочки налогового платежа, что само выступает как скрытая форма кредита. Налоговые льготы по инвестициям в основной капитал наиболее часто предоставляют в виде инвестиционных скидок, получавших название "налогового инвестиционного кредита". Сама скидка вычитается (кредитуется) из суммы начисленного налога на прибыль (в отличие от обычных скидок, вычитаемых из суммы доходов или налогооблагаемой прибыли). Налоговый кредит представляет собой прямой вычет из сумм исчисленного налога, а не из налогооблагаемой прибыли. Вчастности, инвестиционный кредит устанавливается в процентах к объему вложений и затрат, связанных с развитием науки и техники, расширением и реконструкцией производства. Сумма налога возвращается через определенный срок за счет прибыли от развития данных производств. Предоставление налогового кредита инновационным предприятиям отвечает требованиям селективного подхода к государственной поддержке субъектов хозяйствования. К преимуществамданной группы налоговыхльгот относятся: заинтересованность инновационных предприятий в своевременном и полном исчислении налогов, поскольку они возвращаются предприятиям и расходуются на цели технического оснащения, проведение НИОКР и др. и заинтересованность предприятий в ускоренном осуществлении стадий НИОКР, освоении и внедрении в производство инноваций, поскольку рост прибыли за счет увеличения масштабов производства новой продукции и применения технологических инноваций, приводящих к увеличению налогов, которые вновь возвращаются к предприятиям в виде возросшей суммы кредита. Налоговый инвестиционный кредит призван обеспечить заинтересованность предприятий в расширении капиталовложений в новые машины и оборудование за счет собственных ресурсов. Право на получение скидок по новому оборудованию наступает в год ввода в эксплуатацию (а не при закупке), что стимулирует его быстрейшее освоение. Вто же время размер скидки дифференцирован в зависимости от вида оборудования и срока его службы. В западноевропейских странахльготы по инвестициям начали предоставляться в послевоенное время. Так, Великобритания еще в середине 40-х 214 Адекватной современным условиям взаимодействия предпринимательских структур и финансово-кредитных институтов являются лизинг, способствующий росту реализации новых технологий. Целесообразно образование частно-государственных лизинговых компаний в жизненно важных, но часть низкодоходных отраслях экономики, уровень технической оснащенности которых достиг критической отметки. 16. Налоговые льготы увеличивают размер средств финансирования инновационной деятельности, способствуют обновлению производственного аппарата, разработке и внедрению на рынке новых видов продукции. Общей целью стимулирования реализации инновационно-инвестиционных проектов является уменьшение налогового обязательства налогоплательщика посредством как прямого их сокращения, так и использования косвенного механизма, предполагающие применение отсрочки налогового платежа. Целесообразна дифференциация налоговых ставок и льгот по степени эластичности их воздействия на инновационную активность для различных организационно-правовых форм российских предприятий. Для тех хозяйствующих субъектов, которые проявляют высокую склонность к накоплению, следует применять более низкие налоговые ставки или вводитьдополнительные налоговые льготы. Целесообразно разрешить направлять часть прибыли на пополнение оборотных средств для инновационных организаций при условии освобождения этой части прибыли от налогообложения. Освобождать от налогообложения следует и ту часть прибыли, которая расходуется на освоение производственных мощностей, на модернизацию производства и другие продуктовые и технологические инновационные мероприятия. Следует также ввести прогрессивный налог на прибыль от продаж для предприятий монополистов по продукции, выпускаемой свыше 5 лет. Предоставление налогового кредита для инновационных организаций должно увязываться с разнообразными формами налоговых льгот. Вместе с этими льготами следует применять специальное льготные налоговые правила по обложению операций с рисковым капиталом, обслуживающим проекты инновационных предприятий. Следует установить скидки с налога на прибыль для предприятий, самостоятельно осуществляющих НИОКР или заключающих контракты на их проведение с учреждениями академической и вузовской науки. НДС не должен взиматься с предприятий и организаций, действующих в научно-технической и инновационной сферах или принадлежащих к инновационной инфраструктуре, а также для тех пред283 |