|
числу которых относятся: в первый год эксплуатации начислять до 50 % амортизационных отчислений от первоначальной стоимости оборудования со сроком службы более трех лет. Субъекты малого предпринимательства имеют право осуществлять ускоренную амортизацию; налог на добавленную стоимость они уплачивают один раз в квартал не позднее 20 числа следующего после отчетного квартала; освобождаются от уплаты налогов на прибыль в течение квартала; в течение четырех лет с момента создания малого предприятия его налогообложение не может ухудшаться; малые производственные и перерабатывающие сельскохозяйственные предприятия, производящие товары народного потребления, лекарственные препараты, занимающиеся строительством и ремонтом, в первые два года полностью освобождаются от налога на прибыль, если доля этой продукции составляет не менее 70 % от общего объема продаж, в третий год освобождаются на 75 %, в четвертый — на 50 % (при доле упомянутой продукции уже не менее 90 %); для банков, предоставляющих кредит малым предприятиям, устанавливается пониженная ставка (8%) зачисляемого в федеральный бюджет налога на прибыль, если они предоставляют малому предприятию не менее 50 % от общих кредитов. Такая же льгота устанавливается страховым организациям. В настоящее время предприятия Российской Федерации пользуются налоговыми льготами в виде инвестиционного налогового кредита и целевой налоговой льготы. Под инвестиционным налоговым кредитом понимается отсрочка налогового платежа двум категориям предприятий: предприятиям с ограниченной численностью работающих (не более 200 человек в зависимости от отрасли) при закупке и вводе в действие определенных видов оборудования; приватизируемым предприятиям (при некоторых ограничениях) по кредиту для выкупа имущества предприятия. Кроме самого налогового кредита, предусмотрено предоставление це |
В России введен рад льгот по инновационной деятельности малых предприятий: исключается из налогообложения прибыль, направленная на строительство, реконструкцию и обновление основных производственных фондов, освоение новой техники и технологий; освобождены от налога на добавленную стоимость лизинговые платежи малых предприятий; действует упрощенный порядок налогообложения. Малым предприятиям разрешено списывать в первый год эксплуатации до 50 % первоначальной стоимости основных фондов со сроком службы более трех лет в качестве амортизационных отчислений. Согласно Закону РФ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" от 29декабря 1995 г. № 222-ФЗ предусмотрен один налог вместо совокупности федеральных, региональных и местныхналогов. При этом сохраняется действующий порядок уплаты таможенных платежей, госпошлин, налогов на приобретение автотранспорта, лицензионных сборов и отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды. Если объектом налогообложения является совокупный доход, то 10 %дохода направляется в федеральный бюджет и до 20 % в бюджетсубъекта Федерации и местный бюджет. Если объектом налогообложения является валовая выручка, то ставки единого налога соответственно 3,33 %и6,67 %. Выбор объекта налогообложения осуществляет орган государственной власти. Для малого предпринимательства предусмотрены и другие льготы, к числу которых относятся: в первый год эксплуатации начислять до 50 % амортизационных отчислений от первоначальной стоимости оборудования со сроком службы более трех лет. Субъекты малого предпринимательства имеют право осуществлять ускоренную амортизацию; налог на добавленную стоимость они уплачивают один раз в квартал не позднее 20 числа следующего после отчетного квартала; освобождаются от уплаты налогов на прибыль в течение квартала; в течение четырех лет с момента создания малого предприятия его налогообложение не может ухудшаться; малые производственные и перерабатывающие сельскохозяйственный предприятия, производящие товары народного потребления, лекарственные препараты, занимающиеся строительством и ремонтом, в первые два года полностью освобождаются от налога на прибыль, если доля этой 223 продукции составляет не менее 70 %от общего объема продаж, в третий год освобождаются на 75 %, в четвертый — на 50 % (при доле упомянутой продукции уже не менее 90 %); для банков, предоставляющих кредит малым предприятиям, устанавливается пониженная ставка (8%) зачисляемого в федеральный бюджет налога на прибыль, если они предоставляют малому предприятию не менее 50 %от общих кредитов. Такая же льгота устанавливается страховым организациям. Внастоящее время предприятия Российской Федерации пользуются налоговыми льготами в виде инвестиционного налогового кредита и целевой налоговой льготы. Под инвестиционным налоговым кредитом понимается отсрочка налогового платежадвум категориям предприятий: предприятиям с ограниченной численностью работающих (не более 200 человек в зависимости от отрасли) при закупке и вводе в действие определенных видов оборудования; приватизируемым предприятиям (при некоторых ограничениях) по кредиту для выкупа имущества предприятия. Кроме самого налогового кредита, предусмотрено предоставление целевых налоговых льгот предприятиям, имеющим особо важные заказы по развитию территории или оказанию услуг населению. Несмотря на неоднократные изменения, вносящиеся в закон "Об инвестиционном налоговом кредите", порядок и условия его предоставления требуютдальнейшего совершенствования. Речь идет о том, что срок кредита должен быть увязан со сроком осуществления инвестиционного и инновационного проекта (программы) или его главного этапа реализации, что позволит установить шкалу поэтапной уплаты налогоплательщиком суммы кредита. Заявление о представлении налогового кредита должно сопровождаться документами, содержащими проект (программу) и расчеты доходов, которые могут быть получены при реализации. Преобладающей формой налоговых льгот в инновационной сфере, по нашему мнению, должен быть налоговый кредит, применение которого позволяет через определенный период увеличить налоговые платежи в бюджет в результате расширения деловой активности в инновационной деятельности. В то же время предоставление налогового кредита может гибко увязываться с разнообразными формами налоговых льгот снижение ставки налога, сочетание налогового кредита с налоговыми каникулами, возврат ранее уплаченного налога, различные формы налоговых амнистий, зачет 224 |