|
рефинансирования Центрального банка России, если кредит предоставлен по основаниям инвестиционного или инновационного характера, либо вообще не начисляться, если налогоплательщиком средства использованы в отношении федеральных или региональных программ инновационного развития стратегических производств и технологий. Сам инновационно инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен не только по одному, но и по нескольким налогам (сборам). Финансовый аудит должен подтверждать эффективность использования налогового кредита, что может служить основой для принятия решения уполномоченным органом власти о предоставлении предприятию нового налогового кредита. Предприятия, участвующие в различных сферах бизнеса, могут одновременно пользоваться несколькими налоговыми кредитами. В этой связи нам представляется, что следует ограничить срок принятия решения о предоставлении такого кредита уполномоченным органом одним двумя месяцами со дня получения заявки предприятия, включающей заявление о предоставлении налогового кредита с приложением аудиторских справок, бизнес-плана, инвестиционного проекта, баланса и др. Кроме того, желательно, чтобы размер налоговых скидок в форме инвестиционного налогового кредита вычитался из суммы начисленного налога на прибыль предприятия, а не из суммы доходов, а сам размер был бы дифференцирован в зависимости от вида оборудования и срока его службы по укрупненным группам. Само право на получение скидки по новому оборудованию должно предоставляться лишь в год его ввода в эксплуатацию, а не при запуске. Рекомендации об исключении налоговых скидок на оборудование со сроком службы менее 3 или 5 лет, по нашему мнению, не будут способствовать техническому оснащению мелких новаторских предприятий, осуществляющих разовые или нерегулярные инновационные проекты для конкретных производств. Также целесообразно распространить скидки с налога на прибыль для предприятий, самостоятельно осуществляющих НИОКР или заключивших контракты на их проведение с внешними партнерами. Для стимулирования |
ранее уплаченного налога, замена уплаты налога натуральным исполнением в рамках целевого налогового кредита и др. Вместе с этим набором льгот целесообразно применять специальные льготные налоговые правила по обложению операций с рисковым (венчурным) капиталом, обслуживающим новаторские предприятия, что послужит основой для составления договора о предоставлении налогового кредита под инвестиционно-инновационный проект. Для контроля целевого характера и эффективности использования финансовых средств следуетприменять финансовый аудит. Врамкахдоговора о налоговом кредите следует применять поручительство банка и страхование погашения налоговой задолженности. Проценты по налоговому кредиту должны начисляться меньше ставки рефинансирования Центрального банка России, если кредит предоставлен по основаниям инвестиционного или инновационного характера, либо вообще не начисляться, если налогоплательщиком средства использованы в отношении федеральных или региональных программ инновационного развития стратегических производств и технологий. Сам инновационно-инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен не только по одному, но и по нескольким налогам (сборам). Финансовый аудит должен подтверждать эффективность использования налогового кредита, что может служить основой для принятия решения уполномоченным органом власти о предоставлении предприятию нового налогового кредита. Предприятия, участвующие в различных сферах бизнеса, могут одновременно пользоваться несколькими налоговыми кредитами. В этой связи мы считаем, что следует ограничить срок принятия решения о предоставлении такого кредита уполномоченным органом одним месяцем со дня получения заявки предприятия, включающей заявление о предоставлении налогового кредита с приложением аудиторских справок, бизнес-плана, инвестиционного проекта, баланса и др. Кроме того, желательно, чтобы размер налоговых скидок в форме инвестиционного налогового кредита вычитался из суммы начисленного налога на прибыль предприятия, а не из суммы доходов, а сам размер был бы дифференцирован в зависимости от вида оборудования и срока его службы по укрупненным группам. Само право на получение скидки по новому оборудованию должно предоставляться лишь в год его ввода в эксплуатацию, а не при запуске. Рекомендации об исключении налоговых скидок на оборудование со сроком службы менее 3или 5лет, по нашему мнению, не будут способствовать техническо225 му оснащению мелких новаторских предприятий, осуществляющих разовые или нерегулярные инновационные проекты для конкретных производств. Также целесообразно распространить скидки с налога на прибыль для предприятий, самостоятельно осуществляющих НИОКР или заключивших контракты на их проведение с внешними партнерами. Для стимулирования кооперации частных предприятий с учреждениями академической и вузовской науки следовало бы выделить освобождаемые от налогообложения дотации предприятиям на оплату проведения НИОКР по договорам с партнерами. Уполномоченные органы не должны иметь права на изменение срока налогового обязательства, если налогоплательщик не нарушает возложенные на него условия договора о налоговом кредите, а при досрочном прекращении действия инвестиционного налогового кредита налогоплательщик должен иметь возможность в течение определенного срока после принятия соответствующегорешениявыплатитьоставшуюсянеуплаченной сумму задолженности, а также пени за каждый день, начиная со дня, следующего за днем получения этого решения, и проценты на неуплаченные суммы налога (сбора), исчисленные исходя из ставки рефинансирования, действующей в период договора о налоговом кредите. Преодоление финансового напряжения в бюджете, связанное с увеличением его доходной части и ростом собираемости налогов, создает основу для расширения применения различных форм налоговыхльгот, в том числе таких сравнительно дорогостоящихдля бюджета, как чистые вычеты из налоговых поступлений. При этом может быть и расширен срок предоставления налогового кредита до трех лет, а не до одного года, что позволит увязать срок действия налогового кредита со сроком реализации действия инновационного проекта. Вцеляхповышения спроса на научно-техническую продукцию, что имеет важное значение для инновационных организаций, Законом РФ "О налоге на добавленную стоимость" от 6 февраля 1991 г. № 1992-1 и Федеральным законом "О внесении изменений и дополнений в Закон РФ "О налоге на добавленную стоимость" от 1апреля 1996 г. № 25-ФЗ от вышеуказанного налога освобождены НИОКР, выполняемые за счет госбюджета, Российского фонда технологического развития, а также образуемых для этих целей в соответствии с законодательством внебюджетных фондов министерств, |