|
тики, его формы варьируют, наряду с ним. Наряду с земельным налогом рента может изыматься через другие виды обложения доходов сельского хозяйства. Рассмотрим подробней налоговую практику в развитых странах дальнего зарубежья. В Бельгии, Испании, Канаде США, ФРГ, например, земельный налог как самостоятельный не выделяется. Объектом налогообложения здесь является недвижимый капитал, куда входит и стоимость земли. Доля ее здесь невелика: в США, например, менее двух процентов общей суммы налога на недвижимость. Принцип включения стоимости сельхозугодий в общую оценку недвижимости в налоговой системе реализуется в этой группе стран по разному. В Испании действует сельскохозяйственный налог, определяемый как часть прибыли, которую дает (или может дать) участок со всеми недвижимыми и движимыми основными средствами производства. Сельскохозяйственный налог в испанском варианте понятие широкое, так как он заменяет все виды налоговых выплат в сфере сельскохозяйственного производства. В Бельгии земельный налог определяют на основе т.н. «кадастрового дохода», т.с. ежегодного среднего дохода от застроенных и незастроенных земельных участков, рассчитываемого на 20 лет. Ставка обложения «кадастрового дохода» 1,25%. В Канаде налог взимается в размере от 0,5 до 1 % стоимости недвижимости, также включая землю. Налогообложение в ФРГ сходно с бельгийским. Здесь объектом налогообложения выступает тоже сводный показатель «единица налоговой стоимости сельскохозяйственного имущества», включающий стоимость зданий, сооружений и земли. Ставка налога двойная: одна ее часть устанавливается централизованно, другая является надбавкой общины и определяется в зависимости от состояния ее финансов и потребности в них. Земельный налог в чистом виде существует в Австрии, Израиле, Герма36 |
для сельскохозяйственных товаропроизводителей платежа; • установлением его ставок на основе кадастровой оценки стоимости земель и рентного дохода, отражающих различия в качестве и местоположении земельных участков. Совершенствование налогообложения в сфере земельных отношений должно сопровождаться уточнением всей системы действующих налогов и сборов, уплачиваемых сельскохозяйственными товаропроизводителями, иметь в виду их общее понижение в размерах прироста земельного налога. Принцип платности землевладения и землепользования, независимо от принятых в странах мира форм собственности, является всеобщим. Везде земельный налог, как форма его реализации, рассматривается как средство изъятия дифференциальной ренты. Однако в зависимости от общих экономических условий, способов регулирования экономики, а также аграрной политики, его формы варьируют, наряду с ним. Наряду с земельным налогом рента может изыматься через другие виды обложения доходов сельского хозяйства. С этой точки зрения важно рассмотреть налоговую практику в развитых странах дальнего зарубежья. В Бельгии, Испании, Канаде США, ФРГ, например, земельный налог как самостоятельный не выделяется. Объектом налогообложения здесь является недвижимый капитал, куда входит и стоимость земли. Доля ее здесь невелика: в США, например, менее двух процентов общей суммы налога на недвижимость. Принцип включения стоимости сельхозугодий в общую оценку недвижимости в налоговой системе реализуется в этой группе стран по разному. В Испании действует сельскохозяйственный налог, определяемый как часть прибыли, которую дает (или может дать) участок со всеми недвижимыми и движимыми основными средствами производства. Сельскохозяйственный налог в испанском варианте понятие широкое, так как он заменяет все виды налоговых выплат в сфере сельскохозяйственного производства. 151 В Бельгии земельный налог определяют на основе т.н. «кадастрового дохода», т.е. ежегодного среднего дохода от застроенных и незастроенных земельных участков, рассчитываемого на 20 лет. Ставка обложения «кадастрового дохода» 1,25%. В Канаде налог взимается в размере от 0,5 до 1 % стоимости недвижимости, также включая землю. Налогообложение в ФРГ сходно с бельгийским. Здесь объектом налогообложения выступает тоже сводный показатель «единица налоговой стоимости сельскохозяйственного имущества», включающий стоимость зданий, сооружений и земли. Ставка налога двойная: одна ее часть устанавливается централизованно, другая является надбавкой общины и определяется в зависимости от состояния ее финансов и потребности в них. Земельный налог в чистом виде существует в Австрии, Израиле, Германии, Польше, Франции, Дании58. В Австрии земельным налогом облагаются только незастроенные земельные участки используемые в производственных целях и только оцениваемые выше нормативного уровня (200 тыс. шиллингов). Ставка налога 1% от сверхоблагаемой стоимости. В Израиле земельный налог взимается только с дохода, получаемого продавцом при продаже земельных участков. Облагается в этом случае сумма прироста стоимости участка за время, прошедшее с его покупки до его продажи. Ставка налога дифференцирована и составляет 2,5% в случае, если земля продается для сельскохозяйственного производства и 33 % , если она берется в других целях, т.е. выходит из состава сельскохозяйственных угодий. Учитывая большой в Израиле спрос на земли для организации несельскохозяйственной деятельности и относительно ограниченные площади плодородных угодий, в стране действует аукционная продажа (а точнее сдача в аренду, т.к. частной земельной собственности в этой стране нет) участков 58Рыночные отношения в АПК России: современное состояние и псрспективы.“ М.:Экономнка.-1997.-С.178. |