отчетности, а по типовым показателям физических параметров хозяйственной деятельности. Основным условием, обеспечивающим достижение вышеуказанной цели, является установленная Федеральным законом норма об обязательной уплате единого налога налогоплательщиками, осуществляющими предпринимательскую деятельность в определенных региональным законодательством сферах (в пределах установленного статьей 3 Федерального закона перечня). Как показывает практика применения регионального закона о едином налоге на вмененный доход, объем поступлений налогов от индивидуальных предпринимателей увеличился в разы, преимущественно за счет легализации их деятельности (вывода из «тени»), а не за счет увеличения фактической налоговой нагрузки на предпринимателей. Следует отметить, что расчет вмененного дохода очень сложен и во многом может определяться субъективными оценками устанавливающих его органов. Вменение дохода это вынужденная мера, пока недостаточно разработанная, означающая, по сути, признание невозможности собрать налоги на определенные виды деятельности традиционными методами. Поэтому любые непродуманные действия разработчиков регионального законодательства, а также конкретных исполнителей применения закона при отсутствии достаточного опыта, могут привести к ошибкам, имеющим весьма серьезные последствия, как для субъектов малого предпринимательства, так и для доходов бюджета. Данный подход до настоящего времени в России не применялся и его введение позволит легализовать развитие малого бизнеса, увеличить налоговые поступления от субъектов малого предпринимательства на потребительском рынке товаров и услуг, а также снизить издержки на проведение налоговыми органами контрольных проверок и снизить затраты предпринимателями на расчет налоговых платежей. При установлении оптимального размера базовой доходности суммы единого налога не только должны компенсировать заменяемые им налоги, но 121 |
37 Однако указанная система налогообложения не приобрела среди малых предприятий особой популярности в связи с невозможностью применения установленных для малых предприятий льгот, жесткими ограничениями для применения упрощенной системы налогообложения, особенно после августовского кризиса, когда условие не превышения годовой валовой выручки свыше суммы сто тысячекратного минимального размера оплаты труда резко ограничило возможности ее применения. Так же возникают серьезные трудности у налогоплательщиков с восстановлением бухгалтерского учета в случае возврата к обычной системе налогообложения. К настоящему времени нет возможности в полной мере оценить результаты применения малыми предприятиями упрощенной системы налогообложения как с точки зрения дохода бюджетов различных уровней, так и с точки зрения изменения налоговой нагрузки на предприятия малого бизнеса, поскольку на упрощенную систему перешло в Смоленской области менее 1% от общего числа малых предприятий. В областном бюджете на 2000 год планировалось получить налогов на совокупный доход 24843 тысячи рублей. [621 В 1999 году по сравнению с 1998 годом увеличился удельный вес единого налога на совокупный доход, поступающий от юридических лиц в общем, объеме налоговых поступлений. Указанное обстоятельство объясняется введением в 1999 году регионального закона о едином налоге на вмененный доход и переводом части индивидуальных предпринимателей по определенным видам деятельности на уплату этого налога. 164,75] В целях привлечения к уплате налогов организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих свою деятельность в сферах, где налоговый контроль значительно затруднен, в том числе в розничной торговле, общественном питании, бытовом и транспортном обслуживании, то есть тех налогоплательщиков, которые расчегы с покупателями и заказчиками производят преимущественно в наличной денежной форме, в июле 1998 года введен Федеральный закон «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности», который распространил свое действие с 1 января 1999 года на территории Смоленской области. Это принципиально новый подход к налогообложению предприятий и индивидуальных предпринимателей, основанный на применении в качестве облагаемой базы дохода, оцениваемого не по данным бухгалтерской отчетности, а по типовым показателям физических параметров хозяйственной деятельности. Основным условием, обеспечивающим достижение вышеуказанной цели, является установленная Федеральным законом норма об обязательной * уплате единого налога налогоплательщиками, осуществляющими предпринимательскую деятельность в определенных региональным законодательством сферах (в пределах установленного статьей 3 Федерального закона перечня). Как показывает практика применения в 1999 году регионального закона о едином налоге на вмененный доход, объем поступлений налогов от индивидуальных предпринимателей увеличился в разы, преимущественно за счет легализации их деятельности (вывода из «тени»), а не за счет увеличения фактической налоговой нагрузки на предпринимателей. Следует отметить, что расчет вмененного дохода очень сложен и во многом может определяться субъективными оценками устанавливающих его органов. Вменение дохода это вынужденная мера, пока недостаточно разработанная, означающая, по сути, признание невозможности собрать налоги на определенные виды деятельности традиционными методами. Поэтому любые непродуманные действия разработчиков регионального законодательства, а также конкрегных исполнителей применения закона при отсутствии достаточного опыта, могут привести к ошибкам, имеющим весьма серьезные последствия, как для субъектов малого предпринимательства, так и для доходов бюджета Данный подход до настоящего времени в России не применялся и его введение позволит легализовать развитие малого бизнеса, увеличить налоговые поступления от субъектов малого предпринимательства на потребительском рынке товаров и услуг, а также снизить издержки на проведение налоговыми органами контрольных проверок и снизить затраты предпринимателями на расчет налоговых платежей. При установлении оптимального размера базовой доходности суммы единого налога нс только должны компенсировать заменяемые им налоги, но и привести к увеличению поступлений налогов в бюджет и платежей во внебюджетные фонды за счет привлечения к уплате налогов плательщиков, ранее уклонявшихся от их уплаты. При переводе в соответствии с региональным законодательством малых предприятий на уплату единого налога на вмененный доход по определенным видам деятельности и определении размера указанного налога не всегда объективно учитываются условия деятельности малых предприятий, усложняется порядок ведения малыми предприятиями учета хозяйственных предприятий в случае осуществления ими видов деятельности как подпадающих под обложение данным налогом, так и не подпадающих под него. Следует отметить, что как Законом Российской Федерации «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением», так и Федеральным законом «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» установлено, что налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций, включающий обязательное применение контрольно-кассовых машин при приеме наличных денежных средств от населения. |