|
плановые технико-экономические нормы и нормативы (нормы использования основных производственных фондов и оборотных средств, нормы затрат труда, нормы, характеризующие организацию производственного процесса). После определения производственной программы рассчитываются оперативные бюджеты: бюджет по закупкам сырья и материалов; бюджет прямых затрат на оплату труда; бюджет накладных производственных затрат; бюджет непроизводственных расходов. Бюджет по закупкам сырья и материалов разрабатывается на основе материального бюджета, в котором перечисляются виды и объемы сырья и материалов, необходимых для реализации производственного плана. Бюджет закупок конкретизирует расходы по закупкам всех материалов и сырья. Бюджет прямых затрат на оплату груда включает в себя прямые издержки труда, неизбежные при организации запланированных видов деятельности. Бюджет накладных производственных затрат включает в себя амортизацию оборудования и производственных зданий, прочие производственные расходы. Перечисленные оперативные бюджеты образуют бюджет производственных затрат, в котором рассчитывается себестоимость реализованной продукции, запас готовой продукции на конец планового периода по себестоимости, производственные затраты на единицу и объем готовой продукции. В состав бюджета непроизводственных расходов входит административный бюджет, в котором учитываются расходы на выполнение управленческих функций: оклады управленческого персонала, расходы на командировки, содержание офисов и т.п. Кроме того, в этом бюджете учитываются процентные платежи по банковским кредитам и ссудам. Помимо оперативных бюджетов составляются финансовые бюджеты. |
за исключением аренды складов. Величина планируемого процента зависит от этапа жизненного цикла товара и рынка. Производственная программа разрабатывается на основе производственной стратегии и проекта бюджета продаж. Исходными данными являются: • выявленный спрос на продукцию; • остатки готовой нереализованной продукции на начало и конец планового периода; • расчеты производственных мощностей; • мероприятия по повышению эффективности производства; плановые технико-экономические нормы и нормативы (нормы использования основных производственных фондов и оборотных средств, нормы затрат труда, нормы, характеризующие организацию производственного процесса). После определения производственной программы рассчитываются оперативные бюджеты: • бюджет по закупкам сырья и материалов; • бюджет прямых затрат на оплату труда; • бюджет накладных производственных затрат; • бюджет непроизводственных расходов. Бюджет по закупкам сырья и материалов разрабатывается на основе материального бюджета, в котором перечисляются виды и количество сырья и материалов, необходимых для реализации производственного плана. Бюджет закупок конкретизирует расходы по закупкам всех материалов и сырья. Бюджет прямых затрат на оплату труда включает в себя прямые издержки труда, неизбежные при организации запланированных видов деятельности. Бюджет накладных производственных затрат включает в себя амортизацию оборудования и производственных зданий, прочие производственные расходы. Перечисленные оперативные бюджеты образуют бюджет производственных затрат, в котором рассчитывается себестоимость реализованной продукции, запас готовой продукции на конец планового периода по себестоимости, производственные затраты на единицу и объем готовой продукции. В состав бюджета непроизводственных расходов входит административный бюджет, в котором учитываются расходы на выполнение управленческих функций: оклады управленческого персонала, расходы на командировки, содержание офисов и т.п. Кроме того, в этом бюджете учитываются процентные платежи по банковским кредитам и ссудам. Помимо оперативных бюджетов составляются финансовые бюджеты: • бюджет капиталовложений; • бюджет банковских кредитов и ссуд; • объединенный бюджет по расчетам; • бюджет наличных денежных средств; • прогноз отчета о прибылях и убытках; • прогноз балансового отчета. Бюджет капиталовложении включает расчет производственных мощностей, необходимых для выполнения производственного плана. На основании сопоставления результатов расчета с имеющейся производственной мощностью предприятия делается вывод о необходимости закупки дополнительного оборудования. Объединенный бюджет по расчетам учитывает движение всех видов задолженности: дебиторской и кредиторской. Бюджет банковских кредитов и ссуд учитывает движение долгосрочных и краткосрочных банковских кредитов, а также процентные платежи по банковским кредитам и ссудам. Бюджет наличных денежных средств, прогнозный отчет о прибылях и убытках и балансовый отчет являются главными бюджетами предприятия. Бюджет наличных денежных средств сводит всю деятельность к потокам денежных средств с разбивкой по периодам. Его цель обеспечение ликвидности предприятия. Прогноз отчета о прибылях и убытках включает в себя все доходы и затраты за планируемый период и показывает уровень планируемой прибыли или возможных убытков. Прогноз балансового отчета содержит окончательный баланс предприятия на конец планируемого периода и определяет его финансовую позицию. |