|
106 экономике страны в целом. По статистическим данным, доля недоимки не только по налоговым платежам, но и по сборам во внебюджетные государственные фонды остается также довольно высокой. Наличие огромной суммы недоимки по налоговым обязательствам, стабильно переходящей из года в год, характеризует неспособность региональной экономики нести чрезмерно высокую налоговую нагрузку в соответствии с действующей налоговой системой. Оптимальным или реальным следует считать тот уровень изъятия валового регионального продукта (ВРП), при котором хозяйствующие субъекты могут без задержки и ухудшения финансового состояния уплачивать в казну государства начисленные суммы налоговых обязательств. Однако такое утверждение правомерно в том случае, если все хозяйствующие субъекты налогоплательщики законопослушны и не скрывают налогооблагаемую базу и не занижают суммы начисленных налогов. Но в условиях жесткой системы налогового контроля, чрезмерных штрафных санкций и требований соблюдения налоговой дисциплины можно абстрагироваться от нарушений и принять сложившийся уровень налоговой платежеспособности как реальный налоговый потенциал экономики. Следовательно, единая совокупная ставка налогообложения, установленная действующей системой налогообложения для всех субъектов Российской Федерации, является необоснованной и нуждается в дифференциации в зависимости от уровня развития экономики конкретного субъекта, т.е. в зависимости от налогового потенциала. Зарубежная налоговая история характеризуется большой дифференциацией совокупной налоговой ставки, как по территориям, так и по отраслям экономики. Исходя из сложившихся в последние годы в экономике Республики Дагестан тенденций в налоговом изъятии валового регионального продукта, реальными представляются налоговые платежи в пределах 2/3 сумм налоговых поступлений, начисляемых в соответствии с действующей налоговой системой. Следовательно, снижение совокупной налоговой ставки до уровня 70 |
обусловлено преобладанием аграрного сектора экономики, которая несет относительно меньшую налоговую нагрузку. Кроме того, преобладание в общем количестве убыточных предприятий практически по всем отраслям реального сектора экономики, снижает поступление налога на прибыль (Приложение 12). Из-за высоких ставок налоговых изъятий организации не могут своевременно погасить задолженности по налоговым платежам, образуя значительные суммы недоимок. Анализ показывает, что недоимки по налоговым платежам и отчислениям во внебюджетные государственные социальные фонды из года в год растут, создавая серьезные финансовые проблемы для хозяйствующих субъектов и экономике страны в целом. Динамика недоимки по налоговым платежам в бюджет представлена в таблице 22. Величина недоимки по налоговым платежам в 1998 году составила 63 % от суммы поступивших налогов, а за первую половину 1999 года 222,7 %. По статистическим данным, доля недоимки не только по налоговым платежам, но и по сборам во внебюджетные государственные фонды остается также довольно высокой. В частности, величина просроченной задолженности предприятий Республики Дагестан сроком свыше 3-х месяцев по отчислениям во внебюджетные социальные фонды на 1.01.98 года составила 115,8 млн.руб., а на 1.01.99г. -160,6 млн.руб. По налоговым платежам она составила 134,2 млн.руб. и 173,2 млн.руб. соответственно (256, сЛ99). Наличие огромной суммы (более 60% поступивших налоговых сумм) недоимки по налоговым обязательствам, стабильно переходящей из года в год, характеризует неспособность региональной экономики нести чрезмерно высокую налоговую нагрузку в соответствии с действующей налоговой системой. Оптимальным или реальным следует считать тот уровень изъятия валового регионального продукта (ВРП), при котором хозяйствующие субъекты могут без задержки и ухудшения финансового 125 126 состояния уплачивать в казну государства начисленные суммы налоговых обязательств. Таблица 22 Динамика поступления налогов по Республике Дагестан. № Показатели Годы п/п 1996 1997 1998 На 1.06.99 1 2 3 4 5 6 1 Начислено налогов, млн.руб. 909,3 1364,5 1305,1 900,2 2 Поступило налогов, млн.руб. 646,5 1019,9 801,1 279,0 3 То же к сумме начисленных налогов, % 71,1 74,7 61,4 31,0 4 Недоимка налогов, млн.руб. 262,8 344,6 504,0 621,2 5 То же к сумме поступивших налогов, % 40,7 33,8 63,0 222,7 Источник: 1.Социально-экономическое положение Республики Дагестан. Махачкала: Госкомитет РД по статистике, 1996. 2.Социальноэкономическое положение Республики Дагестан. Махачкала: Госкомитет РД по статистике, 1998. 3. Социально-экономическое положение Республики Дагестан. Январь-июнь 1999. Махачкала: Госкомитет РД по статистике, 1999. Однако такое утверждение правомерно в том случае, если все хозяйствующие субъекты налогоплательщики законопослушны и не скрывают налогооблагаемую базу и не занижают суммы начисленных налогов. Но в условиях жесткой системы налогового контроля, чрезмерных штрафных санкций и требований соблюдения налоговой дисциплины можно абстрагироваться от нарушений и принять сложившийся уровень налоговой платежеспособности как реальный налоговый потенциал экономики. Следовательно, единая совокупная ставка налогообложения, установленная действующей системой налогообложения для всех субъектов Российской Федерации, является необоснованной и нуждается в дифференциации в зависимости от уровня развития экономики конкретного субъекта, т.е. в зависимости от налогового потенциала. Зарубежная налоговая история характеризуется большой дифференциацией совокупной налоговой ставки, как по территориям, так и по отраслям экономики. Исходя из сложившихся в последние годы в экономике Республики Дагестан тенденций в налоговом изъятии валового регионального продукта, реальными представляются налоговые платежи в пределах 2/3 сумм налоговых поступлений, начисляемых в соответствии с действующей налоговой системой. Следовательно, снижение совокупной налоговой ставки до уровня 70-75% действующих налоговых ставок, позволит ослабить налоговое воздействие на экономику республики и освободить предприятия от чрезмерной финансовой нагрузки. На величину доходов государственного бюджета ослабление налоговой нагрузки не окажет негативного воздействия, поскольку поступление налогов в абсолютной сумме сохранится на нынешнем уровне. В то же время, это позволит инвестировать в производство те суммы налоговых платежей, которые из года в год переходили в виде недоимки, возрастая в результате применения финансовых санкций налоговыми органами. С точки зрения теории и методологии налогообложения, это позволит сблизить налоговый потенциал и налоговые обязательства налогоплательщиков. Наряду с налоговой ставкой наиболее действенным рычагом налогового регулирования развития экономики страны и его хозяйствующих субъектов является форма налогообложения. Мировая теория и практика 127 |