107 75% действующих налоговых ставок, позволит ослабить налоговое воздействие на экономику республики и освободить предприятия от чрезмерной финансовой нагрузки. На величину доходов государственного бюджета ослабление налоговой нагрузки не окажет негативного воздействия, поскольку поступление налогов в абсолютной сумме сохранится на нынешнем уровне. В то же время, это позволит инвестировать в производство те суммы налоговых платежей, которые из года в год переходили в виде недоимки, возрастая в результате применения финансовых санкций налоговыми органами. С точки зрения теории и методологии налогообложения, это позволит сблизить налоговый потенциал и налоговые обязательства налогоплательщиков. Наряду с этим, необходима дифференциация налоговой нагрузки и по отраслям и секторам экономики. В частности правомерным представляется переложение налоговой нагрузки сектора малого предпринимательства на другие сектора экономики, что будет способствовать ускоренному развитию малого предпринимательства. Нет сомнений, что наиболее существенной причиной слабого развития малого предпринимательства в РФ является сохранение достаточно высокого уровня налоговой нагрузки, которого не затрагивают проводимые в сфере малого предпринимательства налоговые реформы. Одной из основных причин замедления темпов развития малого предпринимательства является проводимая в отношении малого предпринимательства налоговая политика, которая ведет не только к ослаблению механизма накопления средств для инвестиций и развития производственной базы, но в конечном счете, к разорению предприятий, либо к их переориентации на отрасли с быстрым оборотом капитала, либо в теневую экономику. Таким образом, государство теряет возможность создания новых предприятий и рабочих мест, а вместе с ними и источник денежных поступлений в бюджет. (153, с.42). Такую ситуацию подтверждают сами руководители субъектов малого предпринимательства, 48,9 % из которых желают улучшить систему нало |
сложившийся уровень налоговой платежеспособности как реальный налоговый потенциал экономики. Следовательно, единая совокупная ставка налогообложения, установленная действующей системой налогообложения для всех субъектов Российской Федерации, является необоснованной и нуждается в дифференциации в зависимости от уровня развития экономики конкретного субъекта, т.е. в зависимости от налогового потенциала. Зарубежная налоговая история характеризуется большой дифференциацией совокупной налоговой ставки, как по территориям, так и по отраслям экономики. Исходя из сложившихся в последние годы в экономике Республики Дагестан тенденций в налоговом изъятии валового регионального продукта, реальными представляются налоговые платежи в пределах 2/3 сумм налоговых поступлений, начисляемых в соответствии с действующей налоговой системой. Следовательно, снижение совокупной налоговой ставки до уровня 70-75% действующих налоговых ставок, позволит ослабить налоговое воздействие на экономику республики и освободить предприятия от чрезмерной финансовой нагрузки. На величину доходов государственного бюджета ослабление налоговой нагрузки не окажет негативного воздействия, поскольку поступление налогов в абсолютной сумме сохранится на нынешнем уровне. В то же время, это позволит инвестировать в производство те суммы налоговых платежей, которые из года в год переходили в виде недоимки, возрастая в результате применения финансовых санкций налоговыми органами. С точки зрения теории и методологии налогообложения, это позволит сблизить налоговый потенциал и налоговые обязательства налогоплательщиков. Наряду с налоговой ставкой наиболее действенным рычагом налогового регулирования развития экономики страны и его хозяйствующих субъектов является форма налогообложения. Мировая теория и практика 127 элемента экономики региона, на органы управления субъектами Российской Федерации. 3.2. Организация налогообложения малых предприятий и пути ее совершенствования. Одним из основных условий, обеспечивающих успешное функционирование предприятий малого бизнеса, является механизм налогового регулирования их деятельности, отвечающий интересам государства и налогоплательщиков. По оценкам некоторых исследователей, замедление темпов развития малого предпринимательства в последние годы связано лишь с ухудшением механизма налогообложения (98, 144, 188, 297). Так, А. Шуткин отмечает, что «одной из основных причин замедления темпов развития малого предпринимательства является проводимая в отношении малого предпринимательства налоговая политика, которая ведет не только к ослаблению механизма накопления средств для инвестиций и развития производственной базы, но, в конечном счете, к разорению предприятий, либо к их переориентации на отрасли с быстрым оборотом капитала, либо в теневую экономику. Таким образом, государство теряет возможность создания новых предприятий и рабочих мест, а вместе с ними и источник денежных поступлений в бюджет» (297, с.42). Такую ситуацию подтверждают сами руководители субъектов малого предпринимательства, 48,9 % из которых желают улучшить систему налогообложения, тогда как только 29,2 % хотят получить у государства прямую финансовую помощь (188, с.55). Исследование государственной политики , направленной на поддержку и развитие малого предпринимательства, и механизма налогообложения субъектов малого предпринимательства прослеживает наличие противоречий между этими составными элементами концепции Так, число малых предприятий в Российской Федерации сократилось за этот период на 9,3 тыс. ед. или 1,6 %, чиленность занятых в сфере малого предпринимательства сократилась на 6469,6 чел. или 46,6 %, рентабельность хозяйственной деятельности сократилась на 123,4 %. Наиболее существенной причиной ослабления темпов развития малого предпринимательства является сохранение достаточно высокого уровня налоговой нагрузки, которого не затрагивают проводимые в сфере малого предпринимательства налоговые реформы. Мы считаем, что малое предпринимательство, исходя из его функциональной роли и значения в становлении рыночной экономики и специфики производственнохозяйственной деятельности, должен находится в льготном положении по сравнению с другими секторами экономики. Налоговые методы стимулирования малого предпринимательства широко применяются в зарубежных странах. Так, в Японии при общей ставке налога на прибыль в размере 40 %, для малых предприятий установлена пониженная ставка в размере 29 % (190). В Великобритании при стандартной ставке подоходного налога в 35 % для мелких и средних предприятий предусмотрена ставка в размере 27 % (45, с.207). Во Франции мелкие предприятия с объемом продаж менее 300 тыс. франков освобождены от НДС, а кооперативы уплачивают НДС по самой минимальной ставке в 5,5 % при основной ставке в 18,6 % (160, с.132). В Канаде прибыль предприятий мелкого бизнеса облагается по ставке 22 % при общей ставке налога на прибыль в 43 % ( 160, с. 193). В России малое предпринимательство несет сравнительно большую налоговую нагрузку в экономике страны, чем крупные и средние хозяйствующие субъекты. Подтверждает этот вывод также поступления налоговых платежей от субъектов малого предпринимательства. Так, в Москве налоговые и приравненные к ним сборы с малых предприятий формируют до 40 % городского бюджета, в Зеленограде 80 %, в Новосибирской, Тульской, Орловской областях более 20 % (132, с.29). 159 |