|
128 ному налогу. Это можно объяснить тем, что НДС, уплаченный поставщикам сырья, не предъявляется к возмещению из бюджета, а включается в себестоимость, уменьшая тем самым величину налогооблагаемых доходов и чистой прибыли предприятия. Таким образом, используя упрощенную систему налогообложения доходов за минусом расходов, малое предприятие перечисляет в бюджет меньше налогов, но и получает меньшую чистую прибыль. Таким образом, на основании сложившихся основных показателей деятельности малого предприятия можно подробно проанализировать эффективность перевода предприятия на упрощенную систему налогообложения, в частности, на систему налогообложения вмененного дохода. Следует отметить, что предложенная методика исчисления коэффициента налоговой нагрузки позволяет объективно оценить эффективность налоговой системы и уровень воздействия налогов на экономику предприятия. Он подчеркивает эффективность применения упрощенной системы налогообложения и, в частности, варианта, предлагающего в качестве базы исчисления единого налога, вмененного дохода, исчисляемого на основании заранее установленной величины доходности отдельных видов хозяйственной деятельности субъекта малого предпринимательства. Кроме снижения общей совокупной налоговой нагрузки, упрощенная система налогообложения вмененного дохода в значительной мере сокращает отчетность, упрощает бухгалтерский учет и, главное, упрощает систему налогового учета в органах Министерства налогов и сборов Российской Федерации. Наряду с этой формой выгодной является система налогообложения доходов за минусом расходов. Поскольку перечень предприятий, имеющих возможность перехода на систему ЕНВД более ограничен, чем в первом варианте системы ЕНВД, то мы рекомендуем в современных условиях применение упрощенной системы налогообложения доходов за минусом расходов. Исследование тенденций в налогообложении сектора малого предпринимательства, позволяющее установить степень тяжести налогового бремени, является важной предпосылкой формирования эффективной налоговой поли |
труда, т.е. стоимость материалов, амортизации основных средств и другого имущества), выступает в качестве главного регулирующего фактора и подвержен сильному воздействию изменений в налоговой системе. Скажем, если рост объема продаж ограничивается стабильностью цен и снижение себестоимости по этой причине также невозможно, то изменение налоговой системы явно будет проявляться в отношении величины налоговых платежей к стоимости ВДС. Аналитические расчеты, выполненные нами по оценке влияния действующей налоговой системы Российской Федерации на экономику малого предприятия, позволяют отметить не только правомерность наших утверждений, но и возможность применения данного показателя для прогнозирования и управления налоговыми платежами предприятия. На основе предлагаемой методики нами были произведены расчеты сравнительной оценки эффективности различных вариантов налогообложения малых предприятий (Таблица 29). Как видно из рассчитанных в таблице 29 показателей, суммы налоговых платежей, подлежащих уплате в бюджет различных уровней, при единой системе налогообложения превышают величину налоговых платежей, исчисленных от совокупного дохода, валовой выручки и вмененного ( дохода. Коэффициент налоговой нагрузки позволяет объективно оценить эффективность налоговой системы и уровень воздействия налогов на экономику предприятия. Он подчеркивает эффективность применения упрощенной системы налогообложения и, в частности, варианта, предлагающего в качестве базы исчисления единого налога, валовой выручки субъекта малого предпринимательства. Кроме снижения общей совокупной налоговой нагрузки, упрощенная система налогообложения валовой выручки в значительной мере сокращает отчетность, упрощает бухгалтерский учет и, главное, упрощает систему налогового учета в органах Министерства налогов и сборов Российской Федерации. 168 |